1、不合规发票归纳总结
（1）票面信息不清晰、不完整、被涂改的发票；
（2）未填开付款方全称或纳税人识别号的发票；
（3）发票盖章不符合规定的发票（数电票不存在这种情况）；
（4）应当写备注而未备注的发票；
（6）品名不正确的发票；
（7）重复使用的电子发票。
2、应当写备注而未备注的发票
（1）出租不动产备注栏注明不动产的详细地址。
（2）销售不动产：“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
（3）增值税一般纳税人提供货物运输服务：开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
（4）提供建筑服务：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
（5）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
（6）保险机构作为车船税扣缴义务人备注栏中注明代收车船税税款信息。
（7）销售预付款备注栏内注明收到预付款结算款。
（8）税务机关代开备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号。
3、没有发票也可以扣除的情形有哪些
（1）对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人。
（2）工资薪金的支出
直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。其中包括计时工资﹑计件工资﹑与生产有关的各种经常性奖金以及根据法令规定的各种工资性质的津贴等。
（3）凭水电气等分割单及相关资料在税前扣除
适用水电气等分割单的前提必须是发生企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房，没有租赁这个大前提是不能使用分割单作为税前扣除凭证的。
（4）支付的未履行合同的违约金支出
凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。
（5）现金性福利支出
企业逢年过节向职工发放的过节费、福利费、生活困难补助等这些也不需要向员工取得发票。
（6）支付员工的差旅费补贴和误餐补助。
（7）企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。
（以下第一项至第三项为必备材料）
①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
②相关业务活动的合同或者协议；
③采用非现金方式支付的付款凭证；
④货物运输的证明资料；
⑤货物入库、出库内部凭证；
⑥企业会计核算记录以及其他资料。
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智慧税务时代企业年终关账前税收风险排查与账务调整技巧专题班
‖2024年12月19–20日‖
‖河 南·郑 州‖
‖主 讲：许明信‖
课程背景
C 受宏观经济大环境影响，房地产建筑相关行业经营中遇到前所未有的困境。2024年11月，促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策终于落地，无疑会对发展低谷中的房地产建筑企业产生积极影响。
C 2024年随着《公司法》《会计法》的修订，2025年，全国会计人员统一服务管理平台正式上线运行，两高关于危害税收征管的司法解释的颁布实施，对企业财务人员提出更高的要求，职业风险增加，责任更加重大。
C 在当前智慧税务“以数治税”的税收环境下，企业随时面临税务危机。企业的税收风险产生于平时的业务过程和会计核算中，日积月累的税收问题也越来越多，大部分企业要经过税务机关检查后，才能发现或暴露其巨大的税收风险问题。其中原因主要有两个：一是税收政策纷繁复杂，财务人员无法熟知，平时对风险无法预知，“视而不见”；二是签订合同和业务过程、会计核算中缺乏税收风险意识，没有注意其中隐藏的税收问题，更没有及时进行风险处理。因此，及时发现税收风险问题，正确处理问题就显得非常重要。
C 企业会计核算与税收政策相差较大，财务人员对税收政策把握不好，或是账务处理的错弊，都会出现少交多交税情形。企业相关人员必须了解和掌握企业经营各环节涉及的税种、经济事项处理技巧；准确理解税收新政策，遵从规定以降低税务风险；在不违反税法的前提下合理降低企业税负，提前注意业务流程、合同签订和账务处理主要环节的税收问题和税务风险控制，企业将既能有效地降低税收成本，又能有效地规避税收风险，科学纳税、安全纳税，实现企业的价值提升。
C 本次课程出于“将税收风险全部消灭在萌芽状态”的目的，详细讲解企业年终结账前的纳税风险自查账务调整，教您准确理解运用税收新政策，规范会计核算，对照企业平时的每一笔会计核算，发现其中涉及的税收问题、隐含的税收风险，并告诉你如何妥善进行风险规避处理，使税收风险和税收负担降至最低的水平。
C 如何在年度结账前，对日常会计核算中的税务风险自查补救，将本年错漏账项调整到位，有效加强企业税收风险管理，使您的企业在如此艰难的环境下突破重围，成功逾越众多税务风险的鸿沟，化解税务危机，你准备好了吗？
C 一次培训必有所获!一年培训受益匪浅！参加培训后，你会认为“相见恨晚”，缴的冤枉税实在太多了！
【培训对象】
各房地产建筑相关企业主管财税的总经理、财税总监、财务经理、财
会人员，会计师事务所、税务师事务所和纳税经办人员及财税咨询机构等专业人士。
讲师简介
许明信老师
注册会计师、注册税务师，国内著名税务筹划专家，长期
从事企业纳税筹划研究与实务操作。曾参与多家大中型企业涉税风险诊断和纳税筹划方案设计，现兼任多家大中建筑与房地产企业的财税顾问，擅长将会计、税收、法律知识综合运用到企业经营管理之中，具有丰富的涉税风险防范与纳税筹划实战经验。授课注重实务操作，讲课中能准确地将税收法规与企业会计处理有机结合起来，所讲操作方法能直接运用于企业涉税处理，通俗易懂且操作性强。并当场解答企业棘手财税问题，被业内誉为“中国税法活字典”和“国内纳税答疑第一人”。
课程大纲
开篇语：税收征管形势对企业的影响
1．促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策
2．金税四期多部门信息联网核查
3．资金流管控
4．双高人群个税征管趋严
5．社保自行向税务部门申报
6．两高关于危害税收征管司法解释
7．会计法、公司法修订
8．严厉打击虚开虚抵涉税违法行为
一、会计核算与自查对控制涉税风险的积极作用
1．税收风险产生的根源
2．年终结账前的主要工作
3．自查补税如何定性
二、账务调整与纳税调整
1．账项错漏 — 账务调整
⑴ 少计漏计收入的补记
⑵ 不得抵扣的进项税转出
⑶ 税金及附加计算错误调整
⑷ 个人所得税扣缴错误补正
⑸ 是否未按规定预交税款
⑹ 漏计与多计费用补正
⑺ 增值税科目设置与运用常见差错
2．账务调整方法
⑴ 补充登记法、红字冲销法
⑵ 以前年度损益事项调整
⑶ 当年损益事项调整
⑷ 不影响损益的事项
3．会计与税法差异 — 纳税调整（调表不调账）
⑴ 永久性差异
⑵ 暂时性差异
三、入账票据的自查补救
1．自查发现不合规凭证如何补救
2．当年票据的入账时效
3．跨期发票的税务处理
4．入账票据的自查重点
5．在审核入账发票时应注意的关键点
6．如何防止取得虚开或代开的发票
7．如何应对客户异常开票要求
8．入账凭证证据链管理
9．无法取得合法凭证的处理方法
四、往来科目隐藏的税收风险与自查补救
1．负债科目隐藏的税收风险（预收账款、应付账款、其它应付款）
2．应收款项、预付账款的税收风险
3．货币资金付款方式与付款方向（资金流检查）
4．自然人代开发票与公转私
5．企业间无息借贷必须视同销售吗
6．企业集团内部统借统还与无息借贷
7．自然人股东借款视同分红
五、增值税的涉税风险自查补救
1．混合销售的财税处理（销售+安装+运输）
2．纳税义务发生时间与结算方式
3．进项税抵扣中的风险自查（抵扣范围、付款方向）
4．增值税税负预警与影响因素
5．增值税专用发票管理
6．甲供材与计税方式
7．买一赠一的会计核算与税务处理
8．如何防范虚开增值税专用发票
9．总分包差额征税
六、合同中的企业税收风险管控
1．合同中的税收与票据条款
2．特殊混合销售分别注明价款
3．交货地点与运费结算
4．质保金条款
5．违约条款
6．工程发包方式与结算票据
7．加强增值税专票管理
8．如何化解企业税务危机
七、重点会计科目中的税收风险自查与账务调整
1．存货成本核算与结转
2．预提费用、待摊费用、长期待摊费用、预计负债
3．职工薪酬类
⑴ 解除劳动关系取得的一次性补偿收入
⑵ 私车公用的涉税问题
⑶ 一次性奖励、业务提成的纳税中应注意的问题
⑷ 差旅补贴、医疗/电话/交通补贴、餐补、旅游
⑸ 工资与劳务、福利
⑹ 退休返聘、实习生、非全日制用工
⑺ 企业用工模式与薪酬结构的调整
⑻ 税前扣除工资与个税申报比对
4．成本费用类
5．资产类后续改扩建装修支出
6．税金类（房产税、土地使用税）
7．年终结账报表、重点账户应注意的事项
8．年终错账的调整
9．对上年度错账的调账处理
八、企业所得税收入与扣除项目
1．收入确认方面会计与税收的差异
⑴ 视同销售收入
⑵ 增值税与所得税申报表收入差异
⑶ 所得税收入与会计收入
⑷ 增值税与所得税收入
⑸ 政府补助、租金、利息、特许权收入
⑹ 股权转让所得与股息红利
⑺ 房产企业一般计税项目三税差异
⑻ 建筑企业增值税与所得税收入
2．违约金收入与支出
3．销售使用过的固定资产
4．自产货物转作固定资产
5．不得扣除项目与限额扣除项目的筹划
6．关于加速折旧政策运用
7．研发费加计扣除政策运用
8．租赁业务
9．融资业务
⑴ 关联方融资利息支出如何税前扣除
⑵ 集团公司与成员企业统借统还的扣除
⑶ 向个人融资利息的税前扣除
⑷ 资本化与费用化的区分
⑸ 金融机构同期利率的掌握
10．跨期费用暂估与预提项目
九、房地产企业特殊业务风险排查
1．合作开发中的法务与税务风险
2．股权转让中的法务与税务风险
3．拆迁还建的财税合规处理
4．车位转让的财法税合规
5．营销设施财税处理
6．完工条件及重要性
7．未完工年度预缴与汇算清缴调整
8．工年度收入与成本结转
9．完工后续支出财税处理
十、建筑企业特殊业务风险排查
1．异地施工的财税合规
2．挂靠经营中的财法税合规
3．两税收入差异对比
4．总分公司财税处理
5．EPC与联合体结算
十一、年度申报重点账户与报表注意事项
1．利润表利润总额与申报表项目
2．毛利率指标
3．主营收入与财务费用相关联
4．主营成本与开发产品累计发生额
5．货币资金贷方余额与现金大额收支
6．其它应收款（股东借款，关联无息借贷）
7．固定资产折旧与无形资产摊销
8．开发成本计提与分摊方法
9．预收账款与税款预交
10．完工条件与收入结转
11．实收资本与资本公积
12．未分配利润与本年利润
13．应付账款与其它应付款
14．工资总额、个税申报与社保基数
15．成本费用、存货类科目贷方发生额
16．限额扣除项目
十二、税收征管中涉税争议协调与危机化解
1．查增所得与亏损弥补
2．虚报亏损如何定性
3．预交税款少申报如何定性
4．季度预交申报可否弥补亏损
5．向境外支付劳务费的会计处理与税务处理
6．所得税预缴是否存在风险
7．房产企业预计毛利季度申报允许调减
8．权责发生制与以票管税之争
9．售价明显偏低、无正当理由如何认定
10．税负过低预警要求补税合法吗
11．无产权车位销售让交房产税合法吗
12．增值税应纳税额与预交税款抵减
13．进项税留抵可否抵减欠税和查补税款
14．支付个人款项必须代扣个人所得税吗
15．实际发生如何运用：计提但未到支付期的费用可否税前扣除
课程说明
【主办机构】北京金旭红企业管理中心有限公司
【培训时间】12月18日至20日（18日报到，19-20日「周四、五」两天课程）
【培训地点】河 南◇ 郑 州（学员报名后，会前一周发送详细参会通知）
【增值服务】
☆参会学员可享房地产企业管理教育网会员积分赠送服务：税法查询、纳税辅导、在线专家答疑、远程教育、网上信息检索、QQ论坛交流。
【联 系 人】010-69510580 杨莉老师 159 1105 4682（同微信）
