一名阿尔伯塔省遗孀在与加拿大税务局（CRA）进行的多年法院诉讼中胜诉，成功保住了其已故丈夫留给她的退休储蓄账户中的数万加元。
周二的裁决中指出，玛琳·恩斯（Marlene Enns）不受加拿大税法中某条款的约束。该条款允许税务局在某些情况下向配偶或普通法伴侣追讨未缴税款，但根据法律规定，她的婚姻在丈夫去世那一刻就已结束。
“一个人只有在婚姻存续期间才是‘配偶’，因此，当婚姻结束时，该人不再是‘配偶’，”法官写道。
此次上诉法院的裁决解决了一个多年没有明确答案的问题。此前，涉及遗孀的案件在加拿大税务法院的裁决中结果不一。关键问题是：在像恩斯这样的案件中，“配偶”的定义应该是什么？
律师们表示，这对厘清CRA作为全国最有力的债权人之一，可以在某些情况下利用的一种追讨工具具有重要意义。这种工具可以让税务局让某些人对他人的税务债务负责。
“这对已故欠税者的配偶、纳税人群体以及所有加拿大人来说都是好消息，”不参与此案但专注于税法的律师洛莉·博肯弗尔（Lori Bokenfohr）表示。
“家庭成员之间经常互相赠送财物。你并不需要非常富有才能在160条款下遇到麻烦。”
税务局称遗孀需承担未缴税款
案件的核心是玛琳·恩斯已故丈夫的RRSP账户。彼得·恩斯（Peter Enns）在近40年的婚姻中将玛琳设为该账户的唯一受益人。因此，他于2013年去世后，这笔资金直接转移给了她。
这笔RRSP账户的金额略高于10.2万加元，玛琳随后将这笔钱存入自己的锁定账户。
四年后，CRA的一项评估发现，彼得在去世时欠下了近15万加元的所得税。
税务局根据《所得税法》中160条款，试图从玛琳那里追回这笔税款，认为她是彼得的配偶。根据该条款，如果某人以低于公平市场价格的方式从亲近的人那里获得财产，他们可能需要为这人的未缴税款负责。
该条款旨在防止加拿大人将现金、汽车、房屋或其他资产转移给亲近的人，而自己在账面上看起来没有足够的资金支付税款。
但该条款也意味着，任何将财产赠与亲人的人，都可能无意中让他们承担自己的税务债务。
“在这里，CRA表示：‘妻子，你无偿获得了这笔RRSP，而你已故的丈夫在去世时有未缴税款，所以现在这也是你的税务问题，’”在卡尔加里执业的博肯弗尔律师说。
CRA希望追回彼得RRSP账户中的全额资金——102,789加元——以结清他的所得税债务。
“配偶”定义不明确
玛琳最终将此问题诉诸法院。她认为税务局不能根据160条款追讨这笔款项，因为“配偶”的定义并不包括遗孀。
2023年，加拿大税务法院裁定不利于玛琳，认为即使在彼得去世后，玛琳仍被定义为他的“配偶”。
周二，联邦上诉法院做出了相反的裁决。
根据多个法律和字典定义，上诉法院表示，“配偶”被定义为已婚人士。根据定义，当一方配偶去世时，婚姻即告结束——因此，当玛琳继承这笔退休储蓄时，她不再是“配偶”。
法院表示，这意味着CRA不能利用160条款从玛琳那里追回款项以结清彼得的债务。同时，法院还命令CRA支付玛琳的法律费用。
税务局在发给CBC新闻的一封电子邮件中表示，出于保密条款的限制，他们无法对具体的法院案件发表评论。
玛琳的律师查德·布朗（Chad Brown）表示，他认为该案件展示了CRA如何利用这条款绕过对RRSP的税收保护机制。
“这种做法导致了不公平的后果。正如上诉法院在恩斯案中指出的，CRA不仅从延税账户中收取了资金，而且幸存的配偶还需为这笔资金的提款缴税，导致他们的整体情况更糟，”他在一封电子邮件中写道。
在玛琳案之前，加拿大税务法院对160条款下“配偶”的定义存在分歧。2013年一宗案件裁定，“配偶”一词不包括遗孀；但两年后的另一裁决则认定遗孀仍是配偶。
