税务快讯|中国取消或下调部分产品出口退税影响几何?

企业   2024-11-20 18:32   上海  

2024年11月15日,财政部、国家税务总局发布《关于调整出口退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第15号),对铝材等部分产品的出口退税政策进行调整。此次调整自2024年12月1日起实施,具体适用出口退税率以出口货物报关单上注明的出口日期界定。


此次出口退税政策调整共涉及268项税号的产品,具体调整内容包括:

  • 取消出口退税——铝材、铜材以及化学改性的动、植物或微生物油、脂等产品,共59项税号产品
    清单详情:https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202411/P020241115588649278131.pdf

  • 下调13%出口退税率至9%——部分成品油、光伏、电池、部分非金属矿物制品,共209项税号产品
    清单详情:https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202411/P020241115588649495755.pdf



德勤观察与建议


出口退税率的调整将直接影响相关出口企业和出口商品的成本及利润水平,一直是我国调节出口产品结构进而影响和推动产业结构调整的重要工具之一。具体而言,取消出口退税的产品需要就相应的出口销售收入视同内销计算、申报和缴纳增值税;而降低出口退税率的产品需要按相应的出口销售收入乘以征税率与退税率之差计算并转出进项税。国内相关出口企业和出口产品的成本会因此上升,进而影响其利润。


短期来看,此次调整可能会使一些对国内依存度较高的产品(如铜铝等)销往海外的价格上调。从长期来看,此次调整则被普遍认为是缓解部分行业产能过剩与鼓励相关产业升级的政策举措之一,预期将带来以下效应:


引导国内企业与相关产品的创新研发,提升海外竞争力

此次取消出口退税及下调出口退税率的产品主要集中在低附加值产品。以铝行业为例,本次共24种涉铝产品取消出口退税,包括铝合金制空心异型材(7604.2100)和纯铝管(7608.1000)等。为了降低由于取消出口退税及下调出口退税率带来的成本影响,相关企业将更有意愿提升出口产品加工程度,优化国内产能结构。


推动出海企业综合考量国内外市场环境与政策因素,积极调整跨境产能布局

在海外市场地关税、非关税壁垒的驱动下,部分行业(如光伏、电池等)的出海企业在市场地开展实质性加工,或在海外布局供应链的需求已日益凸显。随着出口退税政策调整带动国内出口侧成本的上升,将进一步推动相关企业在综合考量国内外环境的基础上,更加积极地以全球视野对现有的产能布局作出有益的调整。


从税务管理的角度,为积极应对取消或下调产品出口退税率直接带来的成本影响,我们建议有关出口企业采取以下行动方案,并适时寻求外部专业机构的协助:


复核出口产品情况,分析、测算出口退税率变化带给企业的潜在影响;


复核定价策略,如有必要且商业上可行,与国外买家就出口价格的调整、贸易条款等进行磋商;


复核出口产品的海关商品编码,判断商品归类是否恰当以及是否因此影响出口退税率的适用,在必要时作出合理调整;


探索通过调整相关的业务模式以减少本次取消或者调减相关产品的出口退税率对企业的影响;


对于尚未纳入此次出口退税调整的产品,企业可以与财政、海关、税务、行业协会等部门或机构进行沟通,关注后续出口退税率调整的可能性。


税务快讯是为德勤的客户和专业人士编制,内容仅供一般参考之用。建议读者在根据本通讯中包含的任何信息采取行动之前咨询其税务顾问。


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