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我公司是一般纳税人,员工出差取得电子客票行程单,行程单中单独注明了改签费,改签费是否可以按照购进旅客运输服务计算抵扣进项税?
答:可以。航空运输电子客票行程单上列明的改签费和铁路车票上列明的改签费,均属于纳税人提供运输服务取得的全部价款和价外费用的范畴,可以按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条的有关规定计算抵扣进项税额。
要区分情况。
一、取得的退票费凭证为专用发票的
这种情况下是可以抵扣的。例如,国家税务总局的官网中有这样一条问答:
“我公司因员工出差计划取消,支付给航空代理公司退票费,并取得了6%税率的增值税专用发票。请问,我公司可以抵扣该笔进项税额吗?
答:按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费,属于现代服务业的征税范围,应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中抵扣。”
二、取得的退票费凭证不属于专用发票的
目前,火车票的退票凭证样式已经改变,新样式如下:
这种情况是不允许抵扣进项税的。但是,可以作为企业所得税的扣除凭证。
如果购买的火车票之前已经计算抵扣了进项税额,发生退票时还需要做进项税额的转出。
个人报销差旅费
要不要交个税?
有些会计会问了,难道个人报销差旅费,也要交个税吗?这个是分情况的。
另外,如果可以取得发票,凭票报销,这种情况是不需要缴纳个税的。
来源:财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人等
编辑:翟梓琪
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