【会计实操】新手做账五个易错点,一点要看!

职场   2024-12-04 20:57   山东  

点击上方文字关注我们




上次给大家分享了十个新手小白做账最容易踩的坑,今天带着加更来了,这五个易错点可别再犯了!


NO.1
企业销售废料未作收入

企业销售废料的收入计入了其他应付款,未做收入,存在少交企业所得税、增值税的风险。

经常用错误的分录:

借:银行存款

贷:其他应付款-材料收入、下脚料

正确的账务处理:

借:银行存款

贷:其他业务收入-材料收入、下脚料

应交税费-应交增值税-销项税额

NO.2
未分红时挂入其他应付

企业将应付自然人股东的红利计提到个人名下,挂在其他应付款科目,存在个人所得税的风险。企业分红应交20%所得税。

比如:

有家公司账面上长期挂账:应付利润,贷方金额400万元,通过查看明细账,属于之前计提未发的红利。


借:利润分配——未分配利润   400万元

贷:其他应付款——刘总         400万元


PS:未分红先计提会涉及个人所得税代缴代扣的税务风险。

正确处理:

只要计提到了股东个人名下,就应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税150万元。若是企业暂时不想分红,建议财务不要进行计提利润分红的账务处理。

NO.3
职工发放实物福利如何避税

若是购的入花生油作为职工福利,不属于视同销售行为,增值税上不作视同销售处理;还要注意由于购买的花生油用于福利,若是取得专票,不得抵扣增值税。

比如:

2021年12月份,公司(一般纳税人企业)将外购的食品作为节日福利发放给公司员工,成本为200万元。


1、会计上处理,若是取得专票
借:库存商品 200万元

应交税费-增值税(进项税额) 26万元

贷:银行存款   226万元


2、发放福利会计分录:
借:应付职工薪酬-非货币性福利    226万元

贷:库存商品   200万元    

应交税费-应交增值税(进项税额转出)   26万元


以上处理两个弊端:

1、取得的专票不能进行抵扣,福利物品不属于视同销售,等于公司在税务上损失。

2、职工福利增加加,也是职工工资增加,职工需要缴纳的个税会上升。

节税处理方法:

将物品低价销售给员工即可节税(一元销售)


1、会计上处理,若是取得专票

借:库存商品 200万元

应交税费-增值税(进项税额) 26万元

贷:银行存款                     226万元


2、 发放福利会计分录:

借:银行存款    1元

贷:主营业务收入  1元 

借:其他业务成本 200万

贷:库存商品 200万

NO.4
企业代扣代缴个税手续费

企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入,未计入收入,也没有计提增值税,长期挂在其他应付款科目,存在少交企业所得税和增值税的风险。

一般纳税人:

收到手续费时计入“其他收益”,若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:

借:银行存款

贷:其他收益

应交税费—应交增值税(销项税额)

小规模纳税人:

收到手续费时计入“其他收益”,若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:
借:银行存款

贷:其他收益

应交税费—应交增值税

相关人员奖励:

用于相关人员的奖励:免征项目,暂免征收个人所得税。
借:应付职工薪酬—工资薪金 10000

贷:银行存款   10000

NO.5
挂入其他应付款的税前不得扣除

企业计提的未实际支出的费用,长期挂在其他应付款科目,一直未实际支付,存在企业所得税前不得扣除的风险。

账务处理:

账务处理:
2020年12月份企业的会计人员针对当年发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元,做了计提费用处理。
账务处理如下:
借:管理费用-装修费 30万元
贷:其他应付款      30万元

重点注意:

企业提取但未实际支付的装修费支出30万元不得税前扣除。


浙江会计之家
浙江会计考试信息、会计课件、会计题库、会计视频、会计资讯、会计新闻......你想要的,这里都有!我们致力于为浙江广大会计人和会计考生提供最全面最权威最及时最互动的服务!
 最新文章