本文深入探讨了英国公司董事及个体经营者的税务规划策略与方法。
在英国政府为应对疫情而调整税务政策的背景下，详细阐述了包括公司董事和员工税务规划、股息和工资调整、公司董事贷款管理、节税投资、合伙人工资安排以及亏损减免等方面的内容，并提供了税务筹划清单和专业建议，旨在帮助读者实现经济效益最大化，适应未来税务政策的变化。
引言
（一）背景介绍
英国税务体系在疫情影响下发生了一系列变化，政府为避免通过提高税收来支付疫情措施的巨额资金，承诺将大部分税务减免和收入范围冻结至 2025/26 年。然而，从 2022/23 年度起，股息和国家保险费（NIC）税率将上调 1.25%。这一变化使得公司董事以及合伙人等需要对自身税务情况进行审核并做出合理规划。
（二）重要性阐述
合理的税务规划对于公司董事、个体经营者及合伙人至关重要。它不仅可以降低税负，提高经济效益，还能帮助他们在复杂的税务环境中做出明智决策，避免潜在的税务风险。
（三）论文目的和内容概述
本文旨在为英国公司董事及个体经营者提供全面的税务规划策略与方法。通过对不同方面的税务规划进行详细阐述，为读者提供实用的指导，帮助他们在当前税务环境下实现税务优化。
公司董事和员工税务规划
（一）收入规划策略
1. 提前规划高收入
解释选择 2021/22 年作为规划时间节点的原因：2022/23 年度起股息和 NIC 税率将上调，而在 2021/22 年度进行收入规划可以避免未来可能面临的更高税率。例如，如果本年度收入低于 150,000 英镑，但预计下一年度将超过此数额，提前将部分收入规划至 2021/22 年度，可以锁定较低的税率。
增加实际案例：以某公司董事为例，其本年度预计收入为 140,000 英镑，但根据业务发展情况，下一年度收入可能超过 150,000 英镑。该董事通过提前签订合同、预支部分报酬等方式，将部分收入提前规划至 2021/22 年度，成功避免了下一年度可能适用的更高税率。
2. 推迟奖金发放
明确操作方法：若预计 2022/23 年度收入将降至 150,000 英镑以下，则可与公司协商，将奖金发放推迟至 2022 年 4 月 6 日之后。在操作过程中，应与公司财务部门密切沟通，确保奖金发放的时间节点符合税务规划的要求。
风险提示：推迟奖金发放可能会对员工的现金流产生一定影响，因此在做出决策前，应充分考虑自身的财务状况和资金需求。
（二）其他节税方式
1. 牺牲工资策略
具体操作建议：与雇主协商，将部分工资转化为免税的雇主养老金缴款或低排放公司汽车等福利。例如，可以将工资的一定比例作为雇主养老金缴款，由雇主代扣代缴，员工在退休后可以获得相应的养老金收入。对于低排放公司汽车，可以与雇主签订租赁协议，将汽车的使用费用作为福利的一部分，享受免税待遇。
注意事项：在进行工资牺牲时，应确保总收入不超过可能失去个人免税额的水平。同时，应与雇主签订明确的协议，明确福利的具体内容和支付方式，避免产生税务争议。
2. 在家工作免税申请
申请流程：首先，确定自己符合在家工作的条件，即因疫情长期在家办公且雇主未予报销相关费用。然后，在 2021/22 年度内，向雇主提出申请，填写相关表格，提供在家工作的证明材料，如工作记录、邮件往来等。雇主审核通过后，将申请提交给税务机关，税务机关审核通过后，即可获得最高 312 英镑的免税额度。
所需材料：工作记录、邮件往来、雇主证明等。
注意事项：申请免税额度不受实际在家工作周数限制，但应确保申请材料真实有效，避免虚假申报。
股息和工资
（一）股息税率调整及影响
自 2022 年 4 月 6 日起，股息税率将上调 1.25%，基本税率纳税人的股息税率将增至 8.75%，较高税率纳税人则为 33.75%，附加税率纳税人则为 39.35%。这一调整将对公司董事及股东的收入产生重大影响。
（二）提前派发股息的策略
解释原因：提前派发股息可以避免新的利率上调。如果今年收入落入基本税率范围（或苏格兰首发、基本或中间税率范围），或者预计明年以额外或最高税率纳税但今年仅按较高税率纳税，提前派发股息可以降低税负。
具体操作策略：公司董事可以与股东协商，提前确定股息派发方案。在操作过程中，应注意遵守公司法和税务法规的相关规定，确保股息派发的合法性和合规性。
（三）充分利用股息免税额
结合实际案例：以某公司为例，股东 A 尚未充分利用 2,000 英镑的股息免税额。在 2022 年 4 月 6 日之前，公司向股东 A 支付了部分股息，使其充分利用了股息免税额，降低了税负。
操作方法：若尚未充分利用 2,000 英镑的股息免税额，应考虑在 2022 年 4 月 6 日之前支付公司分红。甚至可以在此前将股份转让给配偶或民事伴侣来分别利用此免税额，但需真正转让股份所有权，并建议在转让和随后的股息支付之间留出尽可能多的时间。
（四）薪酬与分红的最优策略
应在薪酬和分红之间取得最优策略，以降低赋税。具体操作方法包括：根据公司的盈利情况和股东的收入水平，合理确定薪酬和分红的比例；考虑税收优惠政策，如免税的雇主养老金缴款等，优化薪酬结构；关注税务法规的变化，及时调整税务规划策略。
公司董事贷款（DLA）
（一）合规操作步骤
明确贷款用途：公司董事从公司账上提取非分红资金时，应明确贷款用途，并确保贷款用于合法的经营活动或个人消费。
签订贷款协议：与公司签订正式的贷款协议，明确贷款金额、利率、还款期限等条款。贷款协议应符合公司法和税务法规的相关规定。
记录贷款交易：公司应将董事贷款交易记录在会计账簿中，包括贷款的发放、还款等情况。记录应真实、准确、完整，便于税务机关审查。
（二）注意事项
还款期限：董事应在会计年末 9 个月内归还贷款，否则公司将需要额外缴纳 32.5%的税额。
税务风险：如果董事未能按时归还贷款，公司将面临税务风险。因此，在提取贷款时，董事应充分考虑自身的还款能力，避免因逾期还款而导致公司承担额外的税务负担。
（三）税金返还流程
还款申请：董事在归还贷款后，应向公司提出税金返还申请。申请应包括还款凭证、贷款协议等相关材料。
公司审核：公司对董事的申请进行审核，确认还款情况和贷款交易的合法性。审核通过后，公司将申请提交给税务机关。
税务机关审批：税务机关对公司的申请进行审批，确认符合税金返还条件后，将返还之前因未按时偿还贷款而产生的 32.5%的额外税款。
节税投资
（一）节税投资方式和策略
对于个体经营者，在核算 2021/22 年度交易利润时，应将所有获得的第四次及第五次 COVID - 19 援助款项纳入计算范围。同时，注意应税利润的时间安排，以避免在苏格兰按 45%或 46%纳税（取决于会计日期）。
合理选择投资项目，如投资于免税的养老金计划、个人储蓄账户（ISA）等。这些投资项目可以享受税收优惠政策，降低税负。
考虑长期投资策略，避免短期频繁交易长期投资能够带来税务上的优惠，特别是通过享受资本利得税的优惠政策，从而有效降低投资收益的税负。
（二）避税陷阱警示
避免虚假投资：不要为了避税而进行虚假投资，如虚构交易、夸大投资成本等。这种行为不仅会面临税务机关的处罚，还可能构成犯罪。
注意投资风险：在进行节税投资时，应充分考虑投资风险。不要仅仅为了追求税收优惠而忽视投资的安全性和收益性。
遵守税务法规：严格遵守税务法规的相关规定，确保投资行为的合法性和合规性。不要试图通过非法手段逃避税收，否则将面临严重的法律后果。
合伙人工资
（一）不同工资水平的税务影响及规划
详细解释不同工资水平对合伙人税务的具体影响：
当工资水平位于每月520英镑至797英镑之间时，合伙人无需支付任何员工国家保险贡献（NIC），但仍保留享受相关国家福利的资格。
如果每月工资超过 737 英镑，将支付少量的雇主 NIC。
2. 合理规划工资水平的方法：
合伙人应根据自身的收入情况和税务状况，合理确定工资水平。如果收入较高，可以考虑降低工资水平，以避免支付过多的 NIC。
同时，应考虑国家福利的影响，确保在合理降低税负的同时，不影响享受国家福利的资格。
（二）支付个人养老金计划雇主缴款的操作和注意事项
具体操作：合伙人可与雇主进行协商，由雇主向个人养老金计划缴纳一定比例的款项作为雇主缴款。此缴款本身不产生税收或国家保险贡献（NIC）负担，且可视为公司的可抵扣支出费用。
注意事项：
确保雇主缴款的合法性和合规性，遵守税务法规的相关规定。
与雇主签订明确的协议，明确雇主缴款的金额、支付方式等条款。
关注养老金计划的投资风险和收益情况，选择合适的养老金产品。
亏损减免
（一）实际案例说明
以某自雇个体经营者为例，其在 2021/22 年度经营过程中出现了亏损。该个体经营者将亏损用于抵减同一税年的其他收入，成功降低了税负。同时，他还将部分亏损转结至先前的税年，进一步减少了税务负担。
（二）利用亏损减免的策略
首先，确定亏损的金额和性质。自雇或个体经营者的亏损可以是经营亏损、投资亏损等。不同性质的亏损在减免税方面可能有不同的规定。
然后，根据税务法规的规定，合理选择亏损减免的方式。可以将亏损用于抵减同一税年的其他收入，也可以转结至先前的税年。在选择减免方式时，应综合考虑自身的税务状况和未来的经营预期。
最后，注意亏损减免的限制条件和使用规则。亏损减免有一定限制，仅限于最高达 50,000 英镑或调整后总收入的 25%。应在限制范围内，最大限度地利用亏损减免，达到最大节税效果。
（三）强调限制条件和风险点
限制条件：亏损减免的限制条件包括金额限制和比例限制。应严格遵守这些限制条件，避免因违规操作而面临税务风险。
风险点：亏损减免措施可能随时间发生变化，政府可能会调整税务政策，限制亏损减免的范围和额度。因此，自雇或个体经营者应密切关注政府发布的相关税法政策变更，及时调整税务规划策略。
（四）关注政策变化的重要性
注意事项：自雇或个体经营者应定期关注政府发布的税法政策变更，了解最新的税务法规和优惠政策。可以通过关注税务机关的官方网站、咨询专业税务顾问等方式，获取最新的税务信息。
应对方案：根据政策变化，及时调整税务规划策略。如果政府出台了新的税收优惠政策，可以考虑利用这些政策降低税负；如果政府限制了亏损减免的范围和额度，应提前做好准备，寻找其他的税务优化方案。
税务筹划清单及专业建议
（一）税务筹划清单
能否将收入转移给伴侣，以最大限度地减少明年的较高税率和最高税率，最大限度地提高免税储蓄和股息收入限制，或避免失去儿童福利？
是否考虑过分红和薪资的时机以最大限度地降低税率？
是否可以在 2022 年 4 月 6 日之前通过进行任何可用的处置来使用年度资本利得税（CGT）豁免金额？
是否在 2022 年 4 月 6 日之前使用完今年的个人储蓄账户（ISA）年度额？
是否对养老金（或可能是终身 ISA）进行了足够的投资，还是必须在国家养老金年龄之前退休？
如果年龄超过 55 岁，是否接受过有关养老金储蓄的相关建议？
是否曾做相关赠与以使用年度遗产税（IHT）津贴？现在或在遗嘱中是否考虑任何慈善捐赠？
（二）专业建议
寻求专业税务顾问的帮助：税务规划是一项复杂的工作，需要专业的知识和经验。因此，建议公司董事、个体经营者及合伙人寻求专业税务顾问的帮助，制定个性化的税务规划方案。
定期审查税务规划：税务法规和政策不断变化，因此应定期审查税务规划，确保其符合最新的税务要求。可以每年或每半年对税务规划进行一次审查，根据实际情况进行调整和优化。
注意税务风险：在进行税务规划时，应充分考虑税务风险。不要为了追求税收优惠而采取非法或不当的手段，否则将面临严重的法律后果。同时，应关注税务机关的审查和监管，确保税务规划的合法性和合规性。
结论与展望
（一）结论
本文详细阐述了英国公司董事及个体经营者的税务规划策略与方法。通过对不同方面的税务规划进行分析，为读者提供了实用的指导和建议。在当前税务环境下，合理的税务规划可以帮助公司董事、个体经营者及合伙人降低税负，提高经济效益，实现税务优化。
（二）展望
随着英国税务体系的不断变化，未来的税务规划将面临更多的挑战和机遇。政府可能会出台新的税收政策和优惠措施，以应对经济形势的变化和社会发展的需求。
因此，公司董事、个体经营者及合伙人应密切关注税务政策的变化，及时调整税务规划策略，以适应未来的发展。同时，应加强与专业税务顾问的合作，提高税务规划的专业性和有效性，实现经济效益最大化。
需注意的是，税务规划会因个人情况差异而有所不同，因此税务合规和税务规划应在专业人士指导下进行，以避免多缴税款或埋下税务风险。
