在英国，税务政策对个人的财务状况有着重要影响。
近年来，英国政府不断调整税收政策，以适应经济发展和社会需求。2021 年 9 月，英国政府宣布上调股息和国民保险缴款（NIC）费率，从新纳税年度 2022/23 开始实施，旨在资助 NHS 和社会护理体系。
同时，通货膨胀持续上升，给人们带来财务压力。而经济活动的逐步恢复虽带来更多收益机会，但也可能意味着更高的纳税义务。
此外，政府将大部分税务减免和收入范围冻结到 2025/26 年，并宣布从 2023 年 4 月起将公司税提高 6%，未来税率增长的趋势较为明显。
在这样的背景下，充分利用现有减免措施进行税务规划显得尤为重要。
规避高税档税率
Avoid Higher Tax Bracket
对于不同收入阶层，可采取以下具体应对策略：
对于高收入人群（超过 150,000 英镑）：在苏格兰按 45%或 46%的非储蓄、非股息收入征税，应更加注重税务规划。可以考虑通过合理安排收入来源、进行慈善捐赠、缴纳可抵税的养老金等方式降低应税收入。
对于临近高税档的人群（收入接近 100,000 英镑）：当个人收入（减去某些扣除项）超过 100,000 英镑时，每超过 2 英镑，个人所得税免税额度就会相应递减 1 英镑，直至完全失去。在收入 100,000 到 125,000 英镑区间，实际税率可高达 60%。因此，需要提前规划降低应税收入的措施，如伴侣之间的节税转移、捐赠给符合 Gift Aid 的慈善机构等。
向符合Gift Aid条件的慈善机构捐赠的策略至关重要。Gift Aid是英国政府为鼓励慈善捐赠而设立的税务减免计划，允许捐款人每笔应税捐款额外增加25%的税务减免。
更高和额外税率的纳税人可要求额外 20%或 25%的减免，苏格兰的中级、更高和最高税率纳税人可申请额外 1%、21%或 26%的减免。
这不仅有助于帮助他人，还能为纳税人带来显著的税务减免。
例如，捐赠1,000英镑并声明参与Gift Aid计划后，受赠机构将实际获得总额为1,250英镑的捐款，其中包含了政府补贴的25%即250英镑。
对于税率为40%的纳税人而言，他们可通过个人所得税申报获得250英镑的税款减免，因此实际捐赠成本仅为750英镑。
配偶之间的节税措施
Income Tax Saving for Couples
对于未使用免税额度的情况，可以考虑以下规划建议：
如果一个配偶或民事伴侣未使用完个人免税额，可以申请将婚姻免税额转移给另一名配偶/民事伴侣，可省去最高 252 英镑税款。
此外，应合理规划股息和储蓄所得税免税额度的使用，并充分利用租金收入的免税津贴，以优化税务结构。
例如，如果一方的储蓄收入较少，可以将资产转移至该方，以享受 5,000 英镑的储蓄收入 0%税率优惠。
儿童福利
Child benefit
关于如何合理规划子女福利，可以采取以下措施：
若配偶中任一方收入达到或超过50,000英镑，则儿童福利将受到削减；若收入超过60,000英镑，则儿童福利将完全取消。
可以通过在伴侣之间进行收入转换，降低收入水平以保持部分或全部子女福利而无需缴纳福利费。
此外，在向 18 岁以下子女进行赠与时，应注意税务申报规则，合理规划赠与金额和方式，以避免不必要的税务负担。
慈善捐赠
Charitable Giving
慈善捐赠不仅能帮助他人，还能带来税务减免。
Gift Aid 是英国政府用于推动慈善捐款的一项税务减免计划，让捐款人的每笔应税捐款都能额外增加 25%。
更高和额外税率的纳税人可以要求额外的 20%或 25%的减免。苏格兰的中级、更高和最高税率纳税人可以申请额外 1%、21%或 26%的减免。
例如，捐赠1,000英镑并在Gift Aid表格上声明后，受赠机构将额外获得政府补贴的25%，总计获得1,250英镑的捐款。
对于税率为40%的纳税人而言，他们可通过个人所得税申报获得250英镑的税款减免（即1,250英镑的20%），因此实际捐赠成本仅为750英镑。
向慈善机构捐赠上市的股票、土地及建筑等，可以获得所得税和资本利得税减免。
若相关资产处于亏损状态，建议先出售这些资产，并将所得现金款项用于捐赠，以最大化税务效益。
这样一来，资本亏损既可以用于个人名义抵免未来的资本利得，同时又能通过申请 Gift Aid 现金捐款来获取相关的税务减免。
捐赠给慈善机构将免征遗产税 IHT，因此在遗嘱中可使用捐赠给慈善机构以减少遗产中将支付的 IHT 总额。
如果将 10%的净财产留给慈善机构，那么剩余财产的 IHT 税率将从 40%降至 36%。
资本利得税规划
CGT
为了优化资产处置时间以最大化利用免税额，可以考虑以下策略：
在 2021/22 和 2022/23 年度，每位纳税人享有 £12,300 英镑的年度资本利得税（CGT）免税额，即资产处置收益中的前 £12,300 英镑可免税。
应考虑在 2022 年 4 月 6 日之前进行处置相关资产来使用年度免税金额。
如果在本纳税年度已获得超过 £12,300 英镑的收益，可以考虑处置一些亏损投资以产生税务损失，从而用于降低年度内的总资本利得。
同时，已婚夫妇或民事伴侣之间的资产转移通常免收资本利得税（前提是双方没有分居），可以合理利用这一政策进行资产规划。
遗产税规划
IHT
遗嘱的定期审查非常重要，建议个人至少每两年审查一次遗嘱，以确保其反映个人当下的愿望。
在英国，每个人都有 £325,000 英镑的遗产税零税率档，零税率档以上的财产将征收 40%的遗产税。
若配偶中一方先去世且未完全利用其遗产税零税率额度，则未使用的部分可转移至尚在人世的另一方。
因此，当双方均过世时，可以有最多 £650,000 英镑的资产免于遗产税征收。
在一个纳税年度内，总额不超过£3,000英镑的赠与可免征遗产税（IHT）。
如果个人没有在一个年度内使用这个免税份额，那么最多只有一年的份额可以转结到下一年。
例如，如果在 2020/21 年度未使用此豁免，您可以在 2022 年 4 月 6 日之前做最高 £6,000 英镑的免 IHT 捐赠。
零散捐赠只要金额不超过 £250 英镑均是免税的，并可用于任意数量的不同受赠人。但需注意，这一份额不能和上文提到的年度份额叠加。
最新税务政策变化的解读
及其对税务规划的影响
近期，英国政府的税务政策调整主要包括上调股息和国民保险缴款（NIC）费率、冻结大部分税务减免和收入范围以及提高公司税等。
这些变化对个人税务规划产生了重大影响。例如，股息和 NIC 费率的上调意味着投资者和劳动者的税负增加，需要更加注重税务规划。
税务减免和收入范围的冻结使得纳税人在规划收入时需要更加谨慎，以避免进入高税档。
公司税的提高可能会影响企业的经营和发展，进而影响个人的收入和投资决策。
具体税务规划案例或客户实例
案例一：
李先生和李太太是一对夫妻，李先生收入较高，处于高税档区间。为了降低纳税义务，他们采取了以下税务规划措施：
李先生将一部分收入转移给李太太，利用李太太未使用完的个人免税额。同时，他们向符合 Gift Aid 的慈善机构捐赠了一定金额的款项，获得了税务减免。
此外，他们合理规划了资产处置时间，在 2022 年 4 月 6 日之前处置了一些资产，充分利用了资本利得税免税额。
案例二：
张女士作为一位单身母亲，其年收入接近 50,000 英镑，因此面临儿童福利被削减的风险。
为了保持子女福利，她与朋友合作开展了一项小型业务，将一部分收入转化为业务收入，从而降低了个人所得税税负。
同时，她精心规划了子女的财产赠与和收入申报策略，有效规避了不必要的税务负担。
通过以上案例可以看出，合理的税务规划可以根据个人情况制定个性化的方案，有效减轻税务负担，提高个人财务状况。
需注意的是，税务规划会因个人情况差异而有所不同，因此税务合规和税务规划应在专业人士指导下进行，以避免多缴税款或埋下税务风险。
