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加拿大的个人所得税法中设有一系列规定，以确保税收体系的公平性和公正性。其中，归源法则（Attribution Rule）就是一个关键性规定，特别是在家庭税务规划中有着广泛影响。它的存在主要是防止不合理的税收规避行为，尤其是在家庭成员之间的收入分配（Income Splitting）中，这种法则有时会对每个家庭产生直接的税务影响。
在加拿大，合理的家庭收入分配策略是被认可的，这些策略可以帮助家庭在合法的范围内实现一定的税务优化。然而，归源法则在一定程度上限制了收入分配的效果，尤其是在收入分配策略用于减少整体家庭税负时。这就使得理解归源法则的运作机制变得非常重要，因为只有在充分了解这一规则的情况下，才能在家庭收入分配中合法获益，为家庭尽可能地保留更多的税后收入。
归源法则的基本概念
归源法则的基本概念可以理解为一种收入申报的规则，要求在特定情境下，尽管收入是由某个家庭成员名下的资产所产生的（例如存款利息或房产租金），但根据归源法则，这些收入应当归属于资产的原始所有者。也就是说，如果一项资产实际由某人提供但将收益转至他人名下，加拿大税法会要求将这笔收益归属回资产原所有者，由其申报收入并承担相应税负。
归源法则的适用范围
归源法则的适用范围较广，覆盖了家庭成员之间涉及到的各种资产转移或借贷情境。主要针对的是能够产生收入的财产，比如投资、家庭间的贷款或资产转让等。它主要适用于近亲关系，包括配偶或同居伴侣之间的转让，以及子女相关的资产安排。在这些情况下，如果收入归属不符合归源法则的要求，税务局会依据法则，将收入归属于原资产提供人或转移者名下，从而实现公平的税收管理。
归源法则主要针对的行为
归源法则尤其针对家庭内部的收入分割或资产转移行为，目的是防止高收入者利用低税率的家庭成员避税。例如，一名高收入者如果将一部分产生收入的资产（如投资账户）转移给税率较低的配偶或子女，通过这种方式减少家庭的总体税负，将会受到归源法则的约束。
该法则要求，这些资产产生的收入依旧视为由高收入者拥有，以确保征税按照该高收入者的边际税率（marginal tax rate）进行。通过这种“归属回源”的方式，归源法则维护了税收制度的公正性，避免了通过家庭收入分割策略来不合理避税的情况。
归源法则有一个核心的原则：当一个人把资产转移或借给了自己的配偶或同居伴侣，那么这个资产产生的收入（例如利息、分红、资本增值等），通常还是得由原资产持有人来申报和纳税，而不是配偶或同居伴侣。
什么样的转让会触发归源法则？
归源法则定义的“转让”不只是直接赠送资产这么简单。它还包括很多不同方式的转让，比如：
直接转赠资产：比如送一笔存款或赠送一项投资。
无息或低息贷款：把钱借给配偶或同居伴侣，但不收取利息，或者利息远低于市场水平。
通过信托安排转移资产：利用信托来安排资产持有者的变更。
也就是说，当您把资产以刚才提到的几种形式转让或借给配偶或同居伴侣，这个资产产生的所有收入（如利息、分红、资本增值）通常会被算作转让人的收入。即使这笔钱现在由配偶或同居伴侣管理，但它的收益还是归属给转让人来申报纳税。
如何在特定情况下避免归源法则？
如果您想把资产借给配偶或同居伴侣，并希望由对方来承担这笔资产的收益税负，是不是有方法避免归源法则呢？是有的，比如，您可以：
按税务局的规定利率来收取利息
签订正式的借贷协议
按时支付利息
除了这些小技巧外，以下这些情况下归源法则也不会适用。例如：
如果配偶或同居伴侣付出与市场价相符的对价来购买资产，这种转让不受归源法则限制。
因关系破裂而分居时转让的资产，也不适用于归源法则。
下面为大家举例说明夫妻间归源法则的运用。
例子1：共同账户中的归源法则
如果夫妻共同拥有一个10万加币的存款账户，账户中的利息收入要根据双方各自的资金贡献比例来分配。假设丈夫和妻子各存入了5万加币，那么利息收入就应该按50/50来分配，夫妻双方根据各自的贡献比例进行申报。
例子2：无息贷款与再投资收益
假设丈夫的收入较高，而妻子没有收入。丈夫将一套投资房产转移给妻子来管理。根据归源法则，这套房产产生的租金收入仍然算作丈夫的收入，需要他申报和缴税。但是如果妻子再用这笔租金收入去做定存，那么这个定存所产生的利息收入就算是妻子的收入，由她自己申报，不再归源到丈夫名下。这种“再投资”的收益不会被归源法则追溯到原始持有人。
归源法则通过这种方式确保了税负的公平性，不让家庭内高收入的一方通过将收入转给低收入家人来逃避税收。但同时，也为家庭提供了一些在特定条件下合法分配税务负担的可能性。因此，在进行家庭财务安排时，理解归源法则的规则，有助于合法合理地进行家庭收入规划，避免不必要的税务风险。
归源法则和未成年子女
未成年孩子在这里指的是未满18岁的孩子，比如子女、侄子、侄女、孙子或孙女。
如果你将资产转移给未成年小孩（无论是赠送还是无息贷款），那么这个资产产生的收入（比如利息、分红）通常还是要算在你自己名下，得由你来申报并缴纳所得税，而不是小孩自己申报。但值得注意的是，这个规则只适用于“收入”部分，不包括资本增值。也就是说，如果这个资产的价值增长了，增值部分则属于孩子，不需要再归属回到转让人。
举个例子：假设你给了你的孩子一笔存款，这笔存款产生的利息收入，还是得由你来申报和缴税。但如果孩子未来用这笔钱去投资股票，股票增值部分产生的收益就属于孩子自己，不会再“归源”回到你的名下。
通过归源法则，税务局防止父母将资产放在未成年子女名下，来避开更高的税率，这样就确保了税务负担依然和转让人的收入能力相符。
那么归源法则对向成年子女转移资产的规定呢？
归源法则和成年子女
对于成年的孩子（即年满18岁），归源法则则是另一种处理方式：
直接赠送财产：如果你直接把资产赠送给成年孩子，那孩子就完全拥有该资产，任何收入和增值都归孩子自己。归源法则不会再干涉，收入和资本增值部分都不会归回到父母名下。但需要注意，这类直接赠送在税法上会被视作一种“视同出售”，这意味着父母在赠送时要根据当前市场价值计算资产增值税。简单来说，就是需要按照财产的增值来缴纳一次性资本利得税。
低息或无息贷款：如果你以低息或无息的方式贷款给成年孩子，规则跟未成年小孩是类似的，财产产生的收入仍会归到你的名下，但资本增值部分则不会。
举个例子：假设父母以无息贷款的方式给了成年孩子一笔钱，孩子拿去购买了一个投资物业。那么，这个物业产生的租金收入仍然算在父母名下，由父母来申报和缴税；但如果物业升值了，这部分增值收益则属于孩子，父母不再需要缴税。
总体来说，在加拿大，归源法则（Attribution Rules）在家庭税务规划中起到了非常关键的作用。因此，理解并掌握归源法则的细节，是确保家庭税务规划合法合规的重要一步。
合理地运用归源法则，不仅能确保家庭的财务安排合法合规，还可以帮助更有效地利用税务政策，尽可能提升家庭的税后收入。
家庭的税务规划是个复杂又全面的过程，需要了解许多法规和财务安排，通常也离不开与专业会计师和财务规划师的紧密合作。
并且，这不仅仅是年末或报税季时才需要考虑的事情，而是贯穿全年的工作。特别是在做出重大财务决策之前，比如投资、遗产规划或大笔支出等，提前与专业人士沟通，做好相关税务规划，不仅有助于实现节税，还可以有效避免未来潜在的税务风险。
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