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什么是商誉？

文摘 2024-09-23 18:25 浙江

商誉是指企业在购买另一家公司时，支付的对价超过了所收购净资产公允价值的部分。

它反映了目标公司无形资产的价值，包括品牌、客户关系、技术、市场份额等，无法单独识别出来的资产。

商誉的产生主要来自于企业的并购活动。当收购价格高于被收购企业的净资产公允价值时，差额部分即确认为商誉。

然而，企业收购时可能存在溢价过高的情况，尤其是市场泡沫时期，收购方容易高估目标企业的未来盈利能力，从而支付过高的价格。

这种过高的商誉意味着未来企业需要通过盈利的持续增长才能支撑商誉的账面价值，否则，一旦整合不力或者预期未达成，商誉很容易遭遇减值，给企业的资产负债表带来负面冲击。

商誉的减值测试依赖于管理层的主观判断，特别是对未来现金流和市场前景的预期。这种不确定性使得商誉成为一个难以预测的科目。

一些企业可能在一段时间内没有发生商誉减值，但一旦市场环境变化，或者管理层的预期下调，商誉就可能会突然大幅减值。

由于商誉减值测试的高度主观性，企业在一定程度上可以通过商誉减值来“调整”利润表现。

例如，企业可以在盈利较好的年份进行商誉减值，以减少未来年度的减值压力，或者推迟减值以维持短期内的财务健康表象。

这种操控利润的可能性让商誉成为企业调整财务报表的一种工具，尤其是在外界对业绩预期较高、市场波动较大时，企业可能会通过商誉减值来平滑利润表现。

商誉=购买成本−被收购公司可辨认净资产的公允价值

购买成本：是指购买方为获取被收购公司所有权所支付的对价，包括现金、股份或其他支付手段。

被收购公司的可辨认净资产的公允价值：包括被收购公司拥有的所有资产减去负债后的净资产。可辨认的净资产必须能够单独识别和估值。

假设A公司以5亿元收购B公司，而B公司的可辨认净资产公允价值为4亿元，那么商誉的计算为：商誉=5亿元−4亿元=1亿元，这1亿元商誉将反映在合并报表中的资产负债表中。

目前，商誉不再进行摊销，而是每年或有迹象表明其价值可能发生减值时进行减值测试。减值测试的步骤如下：

确定资产组：商誉通常不会单独产生未来经济利益，因此需要与相关资产组或资产组合一同进行减值测试。资产组是指能够独立产生现金流的资产组合。

计算可收回金额：可收回金额是资产组的公允价值减去处置费用后的净额，或者是资产组的未来现金流现值（取其高者）。

比较账面价值与可收回金额：如果商誉所在资产组的账面价值超过了其可收回金额，则应确认减值损失，减值损失计入当期损益。

减值后的商誉账面价值不能恢复，即一旦发生减值，未来即使经营状况好转，商誉的账面价值也不会恢复到减值前的水平。

商誉一旦发生减值，损失会直接计入企业的利润表，从而大幅降低企业的净利润。尤其对于那些商誉占总资产比例较高的企业，一旦出现减值，净利润会受到显著冲击，甚至导致企业出现巨额亏损。

这种情况会让投资者质疑企业的财务健康，影响其市场估值和股价表现。

一旦发生减值，商誉的账面价值会减少，导致企业的总资产减少。这不仅削弱了企业的资产质量，还可能使得企业的负债率上升。

http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzI2MzU3NTc4MQ==&mid=2247485079&idx=1&sn=86f39e50d89043af3682613d6b7dd5d5

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