国内“八大”会计所及多名CPA，被警示！

文摘 2024-11-13 15:04 湖北

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天健及两名注册会计师
收警示函

天健会计师事务所(特殊普通合伙)及卢娅萍、王润:

根据《中华人民共和国证券法》有关规定,我局对你们执业的山子高科技股份有限公司(以下简称“山子高科”)2023年年报审计项目进行了检查。经查,你们在执业过程中存在以下问题:

在执行风险评估及应对程序时,针对已识别的营业收入重大错报风险,设计的应对措施不充分,未检查汽车安全气囊气体发生器板块业务部门的销售数据与账面收入确认金额的一致性,导致未发现山子高科2家全资子公司之间内部销售会计处理错误,造成2023年山子高科合并利润表中披露的营业收入、营业成本均少计2147.56万元。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十二条第二款第二项、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第四条的规定。

上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第四十五条第一款、第四十六条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第五十五条的规定,我局决定对你们采取出具警示函的行政监管措施并记入证券期货市场诚信档案。你们应认真吸取教训,勤勉尽责履行审计义务,确保审计工作质量,并于收到本决定之日起30日内向我局提交书面整改报告。

如对本监督管理措施不服,可在收到本决定之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可在收到本决定之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议和诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

甘肃证监局

2024年11月7日

信永中和及两名注册会计师
收监管函

11月12日，因在巨轮智能2022年报审计项目中存在执业缺陷，继8月份收到广东证监局警示函之后，信永中和及两名注册会计师再收交易所监管函。

信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）、贺春海、吴瑞玲：

根据广东证监局《关于对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）、贺春海、吴瑞玲采取出具警示函措施的决定》（〔2024〕 124 号）查明的事实，信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称信永中和）在对巨轮智能装备股份有限公司（以下简称巨轮智能）2022 年年报审计执业中存在以下问题：

一、重要性水平确定存在缺陷。

信永中和采用巨轮智能 2022 年年报业绩预告利润总额作为计算基准，选用 7.5%作为确定集团层面财务报表整体重要性的百分比，未充分考虑被审计单位近年来经营状况大幅度波动的实际情况，未在底稿中充分解释重要性水平基准选择合理性及百分比选择恰当性。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第 1221 号——计划和执行审计工作时的重要性》（2019 年修订）第九条和《中国注册会计师审计准则第 1131 号——审计工作底稿》（2022 年 1 月修订）第十条的规定。

二、内控审计程序存在缺陷。

信永中和未按照审计计划执行穿行测试程序，未充分执行必要的了解被审计单位内部控制程序，底稿记录与实际情况不符。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第 1211 号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险（2019 年修订）》第十五条、第十六条，《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》（2016 年修订）第十条和《中国注册会计师审计准则第 1131 号——审计工作底稿》（2022 年 1 月修订）第十条的规定。

三、实质性程序存在缺陷。

一是函证程序存在缺陷。信永中和个别函证存在发函收件地址与回函寄件地址不一致，或发函收件地址与被函证对象工商注册地址不一致的情形，对地址异常情况相关解释无相应证据支持，未见对解释不合常理或存在与其他渠道信息不一致的情况保持合理的职业怀疑，未见执行相关程序进行核查。

二是固定资产监盘程序存在缺陷。信永中和只监盘了固定资产数量，未将资产编码和设备编码对应或通过任何方式将盘点表中的资产信息对应到设备实物，未对当期新增固定资产特别关注，未关注固定资产状态，未发现公司 2022 年新购的该批设备存在外观破旧、线路老化、设备边缘生锈、操作按键脱落、部分设备处于关机状态、部分设备有新旧两个设备编码铭牌、部分设备铭牌出厂日期晚于公司提供的收货日期等异常情况，最终未发现巨轮智能涉嫌通过虚构新购固定资产实施对外财务资助的情况。

三是存货计价测试抽样存在缺陷。2022 年度，巨轮智能原材料本期贷方发生额 29,970.74 万元，涉及 11,610 个品种。信永中和在执行计价测试时，仅抽取了其中 7 个品种，合计金额 167.13 万元的样本进行计价测试，样本量明显不足。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》（2016 年修订）第十条、《中国注册会计师审计准则第 1101 号 ——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022 年 1 月修订）第二十八条、《中国注册会计师审计准则第 1131 号—— 审计工作底稿》（2022 年 1 月修订）第十条和《中国注册会计师审计准则第 1314 号——审计抽样》（2010 年修订）第十六条的规定。

信永中和作为巨轮智能 2022 年年报审计机构，贺春海、吴瑞玲作为巨轮智能 2022 年度审计报告的签字注册会计师，未勤勉尽责，违反了本所《股票上市规则（2023 年修订）》第 1.4 条、第 12.1.2 条的规定。

我部提醒，请严格遵守相关法律法规、注册会计师执业准则以及本所业务规则的规定，高度重视质量管理，扎实开展审计工作，确保审计执业质量。

特此函告

深圳证券交易所上市公司管理一部

2024 年 11 月 12 日

天职国际3名注册会计师被警示

屈先富、黄琼、陈志刚:

经查明，你们在对江西奇信集团股份有限公司（以下简称奇信股份）2015年至2018年财务报表审计过程中未勤勉尽责，主要体现在以下方面：

一是未能恰当实施风险识别与评估程序，违反《中国注册会师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（2010年修订）的第二十七条、第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》（2010年修订）的第二十八条、第三十条、第三十一条、第三十五条等规定。

二是货币资金实质性程序存在缺陷，违反《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2010年修订）第二十八条、第二十九条，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（2010年修订）第三十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2010年修订、2016年修订）第十条、第十一条、第十三条，《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年修订）第十五条至第十八条、第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十四条、第十七条、第二十三条等规定。

三是执行工程成本的审计程序存在缺陷，违反《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2010年修订）第二十八条、第二十九条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十九条、第二十三条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016年修订）第十条、第十三条、第十五条，《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年修订）第二十一条等规定。

屈先富作为奇信股份2015年年度财务报表审计报告的签字注册会计师，黄琼作为奇信股份2015年、2016年年度财务报表审计报告的签字注册会计师，陈志刚作为奇信股份2017年、2018年年度财务报表审计报告的签字注册会计师,你们的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号，下同）第五十三条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，我局决定对屈先富、黄琼、陈志刚采取出具警示函的监管措施。

如对本行政监管措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请（行政复议申请可以通过邮政快递寄送至中国证券监督管理委员会法治司），也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述行政监管措施不停止执行。

深圳证监局

2024年11月6日

来源：甘肃证监局深圳证券交易所深圳证监局

选稿编校：黄丽萍喻琼

责任政审：张瑾

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