韩国大企业ESG管理体系的特征与启示

2024年9月2日至6日，中国企业改革与发展研究会、责任云研究院组团赴韩国开展《ESG政策的国际比较研究及建议》课题调研工作，先后考察了三星电子、现代汽车集团和金&张律师事务所。此前，笔者还曾前往韩国浦项、SK等大企业调研。结合相关文献，撰文总结韩国大企业ESG的特征和启示。

欧美市场新规是韩企ESG的新动力

韩国企业ESG的主要动力/压力源有四个：政府、投资人、评级机构和客户。前几年，应对评级机构，提升ESG评级结果，吸引ESG投资，是韩企ESG工作的主要动力。近两年，满足国际市场，尤其是欧盟市场的ESG新规，满足欧美客户对供应链ESG的高要求，提升市场准入能力，成为韩企ESG工作的新动力（见图1）。

现代汽车集团将全球ESG法规应对支援作为集团ESG部门的重要职能：首先，全面审核全球的ESG新规；其次，根据重要性（处罚力度）和紧迫性（实施期限）以及对集团业务的影响力，选定核心的ESG规定，发布《核心ESG准则审核报告》；再次，向集团下属的17个子公司下发书面调查问卷或面谈交流，确定《报告》适用范围；最后，对上述子公司分别进行现状评估，制定应对计划并督促实施。

韩国企业在集团本级设立ESG专责部门，通过ESG披露管理、强化重大议题、研究支援、召开培训交流会、考核评价等方式统筹推进下属上市公司的ESG工作。

现代汽车集团在集团企划财经本部设立企划3室（14人编制），负责推进下属17个子公司（大部分为上市公司）的可持续ESG工作。企划3室每年召开多次集团可持续ESG实务级(部长)委员会议，讨论集团可持续经营现状，分享集团子公司ESG成果优秀案例，邀请ESG资深专家演讲。

自上而下构建四层次ESG组织体系

韩国上市公司大多自上而下构建四层次ESG组织体系（见图3）。

一是最高决策层：董事会下设ESG相关委员会，每年召开8次以上会议(必要时召开临时会议)，审核ESG短期经营成果，审议ESG中长期战略及ESG投资意向。

二是经营决策层：为落实董事会ESG委员会决议，总裁办公会设置ESG专项会议，明确董事会ESG委员会中长期战略的目标分解和任务落地，指出各事业部/支援本部/办公室的核心ESG风险，并提出最佳应对建议。

三是ESG推进层：设立ESG专责部门，执行公司ESG策划－检查－评价的工作，并负责应对外界沟通、信批披露等日常工作，支援议题实务部门，对议题实务部门的专项议题进行监督，提升公司整体ESG水平。

四是议题实务层：履行指定的ESG具体议题并创造相应成果（如环境部门落实碳减排议题），参与上位组织设定的ESG课题，制定并落实详细执行计划，向各部门更新议题推进情况，必要时寻求协助。

承上启下、强而有力的ESG专责部门

在韩国企业的四层次ESG管理体系中，第三层ESG推进层，设立ESG专责部门至为关键，这类部门承上启下、强而有力。

第一，新设部门。为了有效推进ESG工作，ESG专责部门设在公司总部，是新设部门，而不是原有部门增加相关职能，这样能保证ESG专责部门集中精力推进ESG工作，而不被原有职能牵涉精力。三星电子设立可持续发展部，这是一个新的一级部门，与原有的环保部、社会贡献部等职能部门并列。

第二，组织健全。ESG专责部门内设不同的处室，分别执行公司ESG策划－检查－评价－沟通的工作。三星电子可持续发展部下设提案、推进和沟通3个组：提案组研究每年需要重点推进的议题，上报经营决策层和董事会ESG委员会决议；推进组负责协调各职能部门、下属各单位、海外法人，落实每年的重点议题，并定期督导检查，考核评价；沟通组负责编制ESG报告，主动披露相关信息，并回应外部利益相关方的ESG质询。

第三，职能全面。ESG专责部门职能全面，涵盖ESG工作全流程：议题策划、部署推进、督导检查、考核评价、评级改善、沟通传播等。现代汽车集团ESG企划部的职能分为内部提升和外部应对，内部提升包括完善治理结构、议题改善活动、ESG数据管理、诊断/尽职调查，外部应对包括信息披露、评级改善和投资人沟通等。

第四，资源充分。ESG专责部门人力资源和经费预算都非常充分。三星电子可持续发展部有30个全职正编人员，现代汽车集团ESG企划部有10个全职正编人员。

应对全球ESG信批新规，防范“漂绿”风险

近年来，全球ESG信息披露框架加速推出，标准化、规范化、强制化趋势显著。对韩国企业ESG信批影响较大的是欧盟颁布的《欧盟企业可持续发展报告指令》（CSRD）和《欧盟可持续报告准则 》（ESRS），以及国际可持续准则理事会（ISSB）颁布的《IFRS S1：可持续相关财务信息披露一般要求》和《IFRS S2：气候相关披露》。

韩国现代汽车集团的集团本部和上市公司都在积极应对全球ESG信批新规。从2026年起，韩国现代汽车集团10个子公司的43个欧洲法人将按照《欧盟企业可持续发展报告指令》(CSRD)的要求披露相关信息。集团企划财经本部企划3室编制及发布欧盟CSRD摘要，组织欧盟区域的法人开展ESG研讨会及循环培训。此外，集团企划财经本部企划3室还建立了集团披露应对体系：研究集团各子公司需要应对的核心ESG信批法规并制定应对计划；制定现代汽车集团的ESG标准指标；采集集团ESG标准数据；参与《韩国可持续性信息披露》(KSSB)的咨询委员会；等等。

对于《欧盟企业可持续发展报告指令》(CSRD)，现代汽车集团重点关注数据统计方法和工作体系的建立，确定上市公司总部应对的基本体系，并支援在欧盟运营的法人应对相关挑战，制定披露范围，研究配套企业的协作方式。对于国际可持续准则理事会（ISSB），重点关注气候变化风险，建立气候变化对财务影响的工作体系，分析气候变化相关风险，计算气候变化带来的财务影响，编写符合ISSB S2披露标准的试行报告。

为了防范“漂绿”风险，现代汽车集团分析了全球反“漂绿”法规（见表1），制定“防漂绿指南”，确保透明客观地交流集团各子公司的可持续经营成果。

提升供应链ESG管理水平

2024年3月，欧盟通过《企业可持续发展尽职调查指令》（Corporate Sustainability Due Diligence Directive，简称 CSDDD）要求大企业必须对潜在供应商进行尽职调查，评估其在人权和环境方面的表现，只有符合要求的供应商才能被纳入供应链体系，并且要定期对供应商进行重新评估。在与供应商签订的合同中应包含有关人权和环境的条款。企业还要建立监督机制，对供应商的日常运营进行监督，及时发现和解决可能出现的问题。企业还要按照规定向公众披露其供应链尽职调查的相关信息，包括企业的政策、程序、风险评估结果以及为解决问题所采取的行动等。

现代汽车集团组织建立了集团供应链ESG尽职调查研究会，制定了《现代汽车集团供应链ESG诊断指标》（共105项）以及配套《指南》，以预防供应链企业的负面影响为抓手，实现供应链ESG管理体系的专业化。尽职调查的范围包括原材料出口，配件或产品的制造、供应，产品设计、服务开发等，运输保管，对象企业、自身及子企业，产品流通、运输和保管，消费者使用阶段，产品废弃等方面。

加强海外ESG管理

韩国大企业大多是“两头在外”，即主要市场和生产基地都在海外。因此，海外ESG管理成为韩企ESG工作体系的压力点：一是在欧美经营的法人单位面临更高ESG规制要求，二是在发展中国家的生产基地和配套厂面临供应链ESG审查的压力。

现代汽车集团通过以下步骤推进海外ESG：相关部门（人力资源部、采购部、法务部等）明确海外ESG的角色与职责，落实到人；海外区域设定ESG KPI（人权、供应链等），以当地为主来管理落实；全球调研，审核加入特定倡议组织，获知动向，提升管理水平；强化ESG能力，通过海外ESG能力培训，培育当地ESG专家；运用ESG诊断/尽职调查，监测并改善当地ESG风险管理状况。

2023年，现代汽车集团首先在捷克、塞尔维亚、比利时等欧盟成员国的法人中试行尽职调查。2024年，扩大到亚洲（印度、印尼、越南）和南美（巴西）的法人，重点是人权风险预防/管理。对于配套厂，企业财经本部和采购本部合作，从21年开始，以书面评价为抓手，对全球配套厂进行ESG诊断/尽职调查，重点推进海外配套厂ESG风险管理的改善，并纳入经营层的KPI。

强化ESG重点议题

韩国大企业根据所属产业的特征、全球一流企业的实践以及ESG发展趋势来研判企业每年度的ESG重点议题，并做针对性强化。现代汽车集团2024年ESG重点议题有三个：一是碳中和战略专业化：企划财经本部会同采购本部、基础材料研究中心，重新审核基准碳中和目标，并对各年度、部门减排目标具体量化。由于电动车加速发展，企业碳中和方向更新，各部门需要制定详细执行计划。二是ESG嵌入投资决策：企划财经部门要求，各部门提交投资项目时，需要追加ESG事前讨论程序；全部项目中新设、增加投资审议时，先适用ESG清单；针对资本性支出（如固定资产、无形资产等），建立ESG科目的计算基础（增值或减值），增强ESG内化效果，并提升ESG投资意识。三是完善人权经营并提升重视度：以国内外所有事业部员工为对象，发布人权宪章及进行相关培训；建立人权经营协商体系，设立各组织的人权KPI反馈机制（人力资源部、国内外事业部牵头落实）；人权经营的重要性要成为全公司共识，并制定具体目标重点推进。

ESG推进纳入考核

为了更好地落实ESG工作，除一般意义上的环保、安全、公益等ESG具体实践以外，韩国企业还将ESG推进纳入了经营层KPI。

从2023年开始，现代汽车集团制定ESG指数（HMG ESG Index）评价指引，公布17个子公司的ESG指数，并纳入子公司CEO的KPI（ESG推进占4%，加上环保、安全、公益等ESG实践，全口径ESG占比高达20%）；召开集团优秀ESG评价结果共享会，挖掘最佳实践案例。

韩企中，对ESG考核最为重视的SK集团将ESG视为社会价值，在下属企业CEO考核中，50%的分值是社会价值，50%的分值是传统的经济价值（见图4）。强力考核推动了SK集团ESG工作，各个子企业都在积极创造社会价值，SK集团成为韩企ESG工作的排头兵。

对国有企业的八条建议

2024年6月，国务院国资委发布《关于新时代中央企业高标准履行社会责任的指导意见》（以下简称《指导意见》），要求中央企业切实加强ESG工作，强化组织领导，健全制度机制，深化履责实践，加强沟通传播，完善监督考核，是央企ESG工作的重要里程碑。

在此，笔者按照《指导意见》要求，结合韩企的先进实践，提如下建议：央国企集团社会责任部门要统筹ESG工作，加大下属企业ESG统筹推进力度；央国企上市公司建立健全ESG领导机构，主要负责同志要亲自抓；设立组织健全、职能全面、资源充分的ESG专责处室；积极应对全球ESG信批新规，编制高水平ESG报告，防范“漂绿”风险；建立供应链ESG管理体系，防范供应链ESG风险；积极应对欧美市场ESG新规，推动海外经营机构ESG工作，强化ESG治理、实践和信息披露，持续提升国际市场竞争力；制定ESG年度计划，加强重点议题管控力度；建立健全ESG工作监督管理和考核评价制度，ESG推进纳入职能部门和下属单位KPI。

 （作者为中国社科院教授、责任云研究院院长）

来源：现代国企研究、责任云