10月23日，江苏省税务学会“促进消费的税收政策研究”重点调研课题交流初评会在盐城召开。来自南京、无锡、徐州、常州、连云港、淮安、盐城、镇江、泰州、宿迁等10家税务学会课题负责人和执笔人参加会议。会上，10家税务学会的代表围绕或贴近“促进消费的税收政策研究”主题，从不同角度、不同层次、不同方面进行了现场研讨交流与分享，形成了一批较高质量的研究成果。省税务学会、省政府政策研究室的专家学者对研究成果表示肯定，并从创新思路、内容形式及实施路径等方面进行了深入剖析和点评，提出了具体的修改意见和指导建议，为今后进一步深入研究奠定了坚实基础。本课题的主要观点综述如下：
关于促进消费的税收政策的重要意义研究
关于促进消费的税收政策的重要性、必要性、现实性，参会代表提出了深刻而明确的观点：促进消费的税收政策对构建新发展格局，推动国民经济实现双循环和高质量发展具有重要的意义。其中，无锡、连云港、泰州等地税务学会课题组在消费税政策方面进行了具体阐述。主要观点有：一是消费行为引导方面，通过对特定商品或服务征收消费税，政府能够引导消费者转向更环保、节能或高附加值的产品，促进产业升级和绿色消费；二是市场结构优化方面，通过对不同行业和产品实施差异化的消费税率，政府可以有针对性地扶持新兴产业、保护新兴行业或调整过剩产能，如税收促进新能源汽车发展，从而减少传统燃油车的使用，降低交通运输领域的碳排放；三是在公共财政支撑方面，消费税政策对于保障政府财政能力和促进社会公平正义具有重要意义。
关于税收政策对消费行为的影响效应研究
不少参研单位深入研究了消费行为与税收政策之间的关系，特别是税收对消费的影响和作用机制，研究具有一定的深度和广度。如，南京市税务学会课题组分析了个人所得税减税政策对居民消费的影响——可提高居民可支配收入、稳定居民收入预期、促进消费升级以及增强市场活力。无锡市税务学会课题组认为税收政策主要通过收入效应、价格效应、预期效应、财富效应四种传导机制实现对消费的影响，并基于江阴地区的数据，从个人所得税改革、新能源汽车车辆购置税减免政策、固定资产投资类减税政策三个角度就税收政策对消费的影响进行了实证研究。常州市税务学会课题组分析了数字经济背景下税收对居民消费的作用机制：一是税收通过调节个人收入水平促进消费公平；二是税收通过影响消费成本引导居民消费倾向；三是税收通过改善消费预期鼓励居民消费转型；四是税收通过促进供应侧改革推动居民消费升级。连云港市税务学会课题组认为相关税费优惠政策可以提升居民收入水平、促进产品降价提质、优化整体消费结构，并根据赣榆区实际，得出小微企业税收优惠减轻了企业负担，民生税收优惠改善了居民基本保障，节能环保税收优惠加速了企业设备更新换代，高新技术税收优惠促进了企业创新投入。镇江市税务学会课题组分析了税收政策促进消费的作用机理，即税收通过调节居民收入分配、改变商品和服务价格影响居民消费，通过改变商品与服务供给结构推动消费升级。泰州市税务学会课题组运用消费行为理论等构建理论框架，并从消费支出、消费者信心、商品价格三个角度就消费税对消费的影响进行了研究，得出消费税政策既可能抑制消费，也可能刺激特定领域的消费增长；消费税的变动不仅直接影响消费者的购买成本，还在深层次上影响消费者的信心和消费决策；消费税对商品价格的影响，既包括直接的成本加成效应，也包括间接的供需关系和市场传导效应。宿迁市税务学会课题组研究得出，减税政策和税收结构调整可以促进消费规模的提升，优化消费结构，实现数量与质量的平衡发展，从而推动经济的健康发展。
关于促进消费的税收政策内容及国际比较分析
许多参研单位都对我国现行的促进消费的税收政策进行了梳理分析，有的还进行了国际比较分析，具有时代性和国际视野。
国内税收政策层面，盐城市税务学会课题组分析得出，促进消费的典型税收政策主要包括十个方面：一是新能源汽车车辆购置税减免政策；二是优化汽车限购措施和二手车市场流通税收政策；三是稳定住房价格和促进住房消费税收政策；四是扩大服务消费税收优惠，支持重点产业链的政策；五是优化消费环境和设施税收政策；六是支持小微企业和个体工商户的税费优惠政策；七是提高个人所得税专项附加扣除标准政策；八是海南自由贸易港和横琴粤澳深度合作区等特殊地区的税收优惠政策；九是新型消费税收优惠政策；十是证券交易印花税优惠政策。
国际税收政策层面，常州市税务学会课题组在分析数字经济背景下国际上扩大消费需求的税收政策主要包括：一是通过临时性减免消费税政策，拉动消费需求；二是通过对奢侈品、高耗能、高污染征收高税率，调节消费倾向；三是通过减轻有子女家庭的个人所得税，以刺激家庭消费；四是严格高净值自然人税收征管，以促进消费公平。淮安市税务学会课题组分析得出：消费是我国经济增长的重要引擎，消费也是人民日益增长的美好生活需要得以实现的重要表现，扩大消费规模更是经济持续稳定增长的必要条件。新能源汽车消费作为新型消费的突出代表，充分体现了新型消费的发展方向和发展趋势。并梳理出近年来促进新能源汽车发展与消费的税收政策，提出进一步促进我国新能源汽车消费及提升新能源汽车产业发展的税收政策建议。泰州市税务学会课题组对发达国家和发展中国家的消费税政策比较分析得出：发达国家的消费税政策拥有较为完善的法规体系和严格的征管机制，在调节市场、引导消费、筹集财政收入以及促进社会公平等方面发挥了重要作用，发展中国家在应对税收征管能力建设、国内外经济环境变化、政策多目标平衡等挑战中，值得对前者进行研究和借鉴。
关于现行促进消费的税收政策存在问题分析和研判
大多数参研单位认真查找、分析并研判了我国现行促进消费税收政策存在的问题和不足。盐城、连云港、淮安、泰州等市税务学会课题组对相关问题及成因进行了全面具体的分析，并对影响进行了务实深入的研判。归纳起来，主要存在以下几类问题和不足：一是税费优惠政策缺少长效机制，影响社会整体预期；二是优惠政策门槛设置过高，政策惠及范围受限；三是税费优惠政策力度小，制约居民消费能力提升，对于居民消费意愿提升作用有限；四是部分政策精准度不够，税收政策不完善导致征纳纠纷，税收监管难度大造成征管不到位；五是税收优惠政策宣传力度不足，影响了政策红利的释放和社会感知；六是专业化人才缺乏，影响了税费优惠政策落实质效。
关于税收政策促进消费的思路和对策
所有参研单位代表就新时期如何进一步通过税收政策促进消费，提出了一些建设性、可操作的思路和措施，对今后的实际工作具有指导意义和借鉴价值。南京、盐城、徐州、连云港、淮安、泰州等参研单位提出的措施较为具体，主要集中在以下几个方面：一是加大财税体制改革步伐，涵盖财力支撑消费；二是加强税收政策顶层设计，释放税收促进消费的叠加效应；三是建立税收优惠政策长效机制，稳定社会整体预期；四是优化消费税制度，推动消费提质升级，特别是针对新能源乘用车，设置减免税限额等鼓励政策，促进企业加快技术研发和创新，推动产业链条的更新迭代；五是完善个人所得税制度，促进消费公平；六是加快培育和发展新质生产力，深挖有潜能的消费；七是提高税费优惠政策宣传质效，增强政策感知；八是加强征收管理，营造优质消费环境；九是注重专业化人才培养，提升政策落实质效；十是及时总结经验，不断从理论和实践上探索进一步促进消费的税费优惠政策路径。
