大家名师论著选介·西财财政学科
第5期
简
介
作
品
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何廉、李锐：《财政学》
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何
廉
李
锐
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论著介绍
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《财政学》一书是我院李锐教授在南开大学开设财政学课程时与南开大学何廉教授合作编写的教材，它既是两位作者多年教授财政学课程经验的总结，也是对中国财政理论的重要创新和探索。
作者编写本书的目的在于将财政学的理论与中国的具体情况紧密结合，通过讲授这一课程，使学生能够将财政理论学以致用，开展中国化的财政学研究。这正如作者在引言中所说：“社会科学之教本，欲期详明，贵能撮述理论之概要，而以实际事实印证之。第实际事实，各国不同，故教本之编著，亦贵能相体裁衣，具有国别”。该书于1935年2月由国立编译馆出版、商务印书馆发行，为全国各高等院校财经科系广泛采用，至1949年，共出版9次，对我国早期的财政学教育和科学研究产生了较大的推动作用。
本书详细介绍了清末至国民政府时期的各项财政制度，以便于当时的学生能够将理论联系实际，这些具体的制度虽然与今天有了很大的差异，但对我们当前的财政税收制度建设尚有一定的借鉴意义。书中关于近代中国财政分权、举借公债、预算制度和厘金等的介绍和分析，不乏真知灼见，对于经济史研究者来说也是不可多得的重要参考资料。本书除了具有能恰当运用西方经济学理论来说明、阐释中国现实经济问题等重要特点之外，还侧重于对财政制度的介绍与梳理，对公共财政理论的强调，以及对制度建设在社会经济运行中所发挥的基础性作用的重视。
全书分为六部分（第一部分绪论，正文共五部分），共计35章。主要涉及内容包括“财政学与财政学说史”、“支出”、“收入”，“租税”、“公债”、“财务行政与立法”等。
第一编“支出”部分包括五章,探讨了公共支出的意义、性质、种类和支出原则,分析了造成公共支出不断膨胀的原因和控制办法，介绍了柏斯特布尔关于中央和地方财政分权的三原则,法国、美国和英国三种不同类型国家的财政分权实际操作情况,以及中国自清未预备立宪以来关于财政分权的演变历程。
第二编“收入”部分包括四章,介绍了除税收和公债以外的三类公共收入:公产收入、公业收入和行政收入。公产收入包括政府通过管理天然财源产业如农地、林地和矿山而获得的收入;公业收入讨论的是政府通过经营邮政、铁路、电报等产业所获得的收入;行政收入主要包括罚款、规费、特许金和特征等收入。
第三编“租税”共十六章。第一章至第三章介绍租税的意义、发展历程和健全税制的基本原则；第四章探讨租税制度在操作层面上的一系列问题；第五章考察租负担的转嫁和税收的归宿问题,指出税收转嫁的程度与产品的性质和供求弹性有关；第六章至第十章介绍西方国家和民国政府的各项消费税，本书中的消费税是与所得税相对而言的,泛指所有以商品为对象征收的税项,包括关税、盐税、烟酒税和厘金等,而不是我国现行的特种物品消费税；第十一至十六章分别介绍印花税、营业税、田赋、地价税、所得税和遗产税的相关理论和国民政府时期的实施情况。
第四编“公债”共五章,介绍了公债的性质、用途、原则、社会影响和发行方法,以及西方学者对公债转换的重要建议。在此基础上,作者还系统分析了晚清以来中国政府公债的发行情况,认为近代外债发行造成了两大类危害:西方各国发行外债往往不提供抵押,而我国的外债总要以某项税源(如盐税)或财产(如铁路)或特权为担保;外债发行都委托外国银行办理,从而使得其中的经手费用尽为其所得,所借之巨款又存于外国银行,从而导致本国市场银根紧缺,而外国银行则利用这些存款发展该国的在华投资。
第五编“财务行政与立法”共三章,探讨了财政预算的历史、英美两国预算制度的沿革与各自的特点,并在此基础上详细介绍和评论了国民政府时期预算编制与监督制度设计情况。最后,作者还提醒我们,尽管上述制度已经臻于严密,但财政工作的效率还取决于用人,必须兼顾人才和制度两个方面,才能真正做好财政监督工作。
尽管本书的写作距离现在已经过去了八十多年，但其关于财政收支的基本理论在今天看来仍然没有过时。如果我们将这些理论不是看作教条来记忆，而是当作分析问题的方法来看待，那么书中关于财政支出和公共事业经营的限度、中央与地方财政的划分、健全税收制度和募集公债的基本原则与方法、公债转换、预算的编制和审议制度等的理论阐述，对于今天的我们仍然是很有启发性的。
主要摘自杨敬年、关永强所著“财政思想与民国实践的创新结合——评何廉、李锐《财政学》”，该文发表于南开经济研究2012年第3期。
简
介
作
者
何廉（1895-1975），字淬廉，我国近代著名经济学家。1919年赴美国留学，1926年获耶鲁大学博士学位后，归国任南开大学财政学和统计学教授，创办了我国高等学校中第一个专门的经济研究机构——南开大学经济研究所。先后任南开大学经济研究所所长和经济学院院长，在经济学中国化、经济指数编制和工农业经济问题研究等领域都做出了卓越的贡献，培养了我国最早的一批经济学研究生。何廉被誉为“在国内最早引入市场指数之调查者”和“我国最早一批重视农业的经济学家”，民国四大经济学家之一。《剑桥中华民国史》评价道:何廉“为中国的经济学教学指出了新的方向。
李锐（1898-1978），字笔渔。1926年考入南开大学，1930年毕业后留校担任何廉的研究助理和经济研究所的中文秘书。1934年赴英国伦敦大学政治经济学院深造，1936年学成回国，任南开大学经济研究所教授，后历任国民政府财政部简任秘书、直接税署署长、湖南省财政厅厅长兼省银行行长，1948年前后辞官回到学界，历任贵州大学、四川财经学院和成都大学的财政学教授，被誉为“近代财政学的创建者”。
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初审：卫怡洁
复审：杨 进
终审：李建军
美编：向莹莹
责编：易小媛 李贞仪
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