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为职工体检发生的体检费用，会计竟然错误地计入“职工福利费”！

职场 2025-01-18 11:01 上海

公司员工体检，会计核算做对了吗？

工作中经常会遇到一些个人抬头的发票，发票抬头是个人而不是公司的到底能不能报销？能不能税前扣除？赶紧跟着税政君一起来看看吧！

公司报销员工体检费

属于“职工福利费”吗？

不一定。

职工体检费，要区分为两种情况：福利性质和非福利性质。

一、福利性质的体检费

福利性质的体检，就是企业员工人人均可享受，完全就是一种福利待遇，跟具体的工作岗位等没有直接的关系。

根据税务局的回复：这种情况下的体检费，应归入“职工福利费”。

具体分录如下：

1、账务处理

借：管理费用-职工福利费用

贷：应付职工薪酬-职工福利费用

付款：

借：应付职工薪酬-职工福利费用

贷：银行存款/现金。

2、企税税前扣除

在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。

3、个税缴纳问题

计入“工资薪金”总额，由单位负责代扣代缴个税。

二、非福利性质的体检费

包括职业病防治体检、职业健康体检（办理健康证）等，因为特殊的工作岗位或工作环境等，法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行的体检。

这类体检的费用支出，属于劳动保护费或企业证照办理费用等。

1、账务处理：

借：管理费用—劳动保护费

应交税费—应交增值税（进项税额）（如有的话）

贷：银行存款

2、企税税前扣除：

根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除。

3、个税缴纳问题：

员工体检费属于劳动保护费的，一般不计缴个税。

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个人抬头的体检费可以税前扣除吗？

政策依据：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，员工到医疗机构体检费票据抬头是个人名字的，可以税前扣除。

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注意！这7种个人抬头发票

不可以税前扣除

一、个人付款，实际是公司租房办公取得的租金

建议：

应把发票退回，重新开具公司抬头的发票，不能重新开具发票的，作纳税调增处理。

二、非外籍员工报销的租金

建议：

企业以多发工资的形式补贴，可以税前扣除，不需要发票；或者直接以该公司名义租房，提供集体宿舍。

三、餐费

提示：

（1）只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取普通发票，即使取得专用发票，进项税也不允许抵扣。

（2）企业要正确区分是员工餐费(计入职工福利费，税前扣除标准不能超过工资总额的14%)，还是招待客户餐费（计入业务招待费，税前扣除受双限制（60%、5‰））。

四、住宿费

提示：

只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取增值税专用发票，可以抵扣进项税。

五、电话费

建议：

（1）公司可以统一办理电话卡，开具公司抬头的发票，可以税前扣除。

（2）公司也可以将电话费以通讯费补贴的形式并入工资计缴个税（部分省份有公务话费的免税额度，具体咨询当地税务局），不需要提供发票，也可以税前扣除。

六、加油票

建议：

签订私车公用的租赁合同，并在合同中约定加油费等由公司承担，可以税前扣除，允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头。

七、车辆保险费

提示：

车辆保险费只能开具个人抬头，属于应由个人负担的费用，即使合同约定可以由企业承担，也不能税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。

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