研发费用加计扣除政策，是一项重要的税收优惠政策，鼓励企业加大研发投入、提高创新能力。
为了帮助企业更好地理解和享受这一政策，接下来让我们一起来了解一下吧。
一、研发费用加计扣除政策概述
1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
人员人工费用
直接投入费用
折旧费用
无形资产摊销
新产品设计费等
其他相关费用
2.集成电路企业和工业母机企业，开展研发活动中，实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除。形成无形资产的，在上述期间，按照无形资产成本的220%在税前摊销。
二、申报时点
根据现行规定，企业可以在7月申报期、10月申报期和年度汇算清缴三个时点申报享受研发费用加计扣除优惠政策。
7月申报期
10月申报期
年度汇算清缴
每年10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以根据其盈亏情况、研发费用核算情况、研发费用金额大小等因素，自主选择是否就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
在10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的企业，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
三、研发活动界定
研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品服务、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
提醒注意，享受研发费用加计扣除政策要注意适用范围，具体可参考以下内容：
不适用加计扣除政策活动有哪些？
为提高政策的精准性、可操作性， 财税〔2015〕119号文，明确以下活动不适用加计扣除政策：
1.企业产品（服务）的常规性升级
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品服务或知识等
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变
5.市场调查研究，效率调查或管理研究
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究
其中1-6类活动虽与研发活动有密切关系，但都不属于研发活动。
哪些行业的企业不适用税前加计扣除政策？
烟草制造业
住宿和餐饮业
批发和零售业
房地产业
租赁和商务服务业
娱乐业
不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以上述行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入，占企业按税法第六条规定计算的收入总额，减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
四、可加计扣除的研发费用有哪些？
人员人工费用
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金以及外聘研发人员的劳务费用。
直接投入费用
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
新产品设计费等
企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验，勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
其他相关费用
与研发活动直接相关的其他费用，如技术、图书资料费、资料、翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费、职工福利费、补充养老保险费，补充医疗保险费，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
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-协助设置、归集研发支出辅助账
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