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1.某企业 2020 年度实现利润总额 1 350 万元，适用的所得税税率为 25%。本年度 该企业取 得国债利息收入 150 万元，发生税收滞纳金 4 万元。不考虑其他因素，该企业 2020 年度利润表“所得税费用” 项目本期余额为（ ）万元。
A. 338.5
B. 301
C. 374
D. 337.5
【参考答案】B
【名师解析】由于存在纳税调整事项，本题的利润总额 1 350 万元不能直接用，需要先 调整。国债利息收入免税，纳税调减。税收滞纳金之前作为营业外支出，在税前扣除了， 现在全额调增。应纳税所得额＝ 1350 － 150 ＋ 4 ＝ 1 204（万元），所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝ 1204×25% ＋ 0 ＝ 301（万元）。
2.某企业 2018 年度的利润总额为 1 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收 入 20 万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为 400 万元，企业全年实际发生的业务招 待费为 350 万元，企业所得 税税率为 25%。该企业 2018 年所得税费用为（ ）万元。
A. 232.5
B. 245
C. 250
D. 257.5
【参考答案】B
【名师解析】2018 年所得税费用＝（1000 － 20）×25% ＝ 245（万元）。业务招待费 没有超 过扣除标准，可以据实扣除，不需要纳税调整。
3.某企业 2018 年利润总额为 1 000 万元，本年的行政罚款支出为 5 万元，国债利 息收入为 10 万元， 超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出为 100 万元，所得税税率是 25%，不存在其他纳税调整事项，下 列说法正确的有（ ）。
A. 企业 2018 年应该纳税调增的金额为 105 万元
B. 企业 2018 年应交所得税金额为 273.75 万元
C. 企业 2018 年的所得税费用金额为 250 万元
D. 企业 2018 年的净利润金额为 726.25 万元
【参考答案】ABD
【名师解析】选项 A 正确，罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允 许税 前扣除的，所以应该纳税调增，纳税调增的金额＝ 100 ＋ 5 ＝ 105（万元）；选项 B 正确，国 债利息收入是免税的，应该纳税调减，所以应交所得税＝（1000 ＋ 105 － 10）×25% ＝ 273.75（万元）；选项 C 错误，由于不存在递延所得税，因此所得税费用也是 273.75 万元；选项 D 正确，净利润＝利润总额－ 所得税费用 ＝ 1000 － 273.75 ＝ 726.25（万元）。
4.下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是（ ）。
A. 采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量
B. 采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
C. 采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
D. 采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量
【参考答案】C
【名师解析】选项 AB 错误，在表结法下，年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目， 不会增加结转环节和工作量；选项 C 正确，选项 D 错误，在账结法下，每月月末均需编制转 账 凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，会增加结转环 节和工作量。
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