恭喜！年终奖税收优惠政策
延至2027年底
公告中明确：
1、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
2、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
热点问答
1、什么是全年一次性奖金？
答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2、取得的半年奖可以视为全年一次性奖金吗？
答：不可以。
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
如某单位要发放2024年的年终奖，如果2024年年底发放则属于2024年度的收入；如果2025年1月发放则属于2025年度的收入。
年终奖“单独计税”和“并入综合所得”
到底怎么选？
先来看个例子：
小吉2024年全年工资90000元年底取得全年一次性奖金24000元，不考虑三险一金、专项附加扣除等，如何计算个人所得税？
根据按月换算后的综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数为0。
24000*3%-0=720(元)
(90000-60000)x3%=900(元)
720+900=1620元
将小吉的全年工资90000元与一次性奖金24000元合并计税，扣除减除费用60000元。
全年应纳税所得额：90000+24000-60000=54000(元)
根据综合所得年度税率表，适用税率10%速算扣除数2520。
合计应纳税额：54000X10%-2520=2880(元)
综合来看，小吉2024年年终奖选择单独计税会更划算。
附：年终奖计算方式与适用税率表
1、年终奖计算方式
每年的3月1日起，年度个税汇算清缴就开始了，有些人会涉及到退税，也有一些人会涉及到补税。但是如果你符合这两种情况，可以不用补税。
2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。
在一个自然年度内，如果员工工作未到12月31日即离职的，用人单位可以不予发放年终奖。
从司法实践来看，主要有三种情况：
《工资支付暂行规定》第十一条规定：“劳动者依法享受年休假、探亲假、婚假、丧假期间，用人单位应按劳动合同规定的标准支付劳动者工资。”
因此，在上述期间，用人单位应当按劳动合同约定的标准支付劳动者工资。
但是对于上述休假期间，单位能否同比例扣减年终奖的问题，实践中仍然有一定分歧。注会菌认为，年终奖发放是企业自主权范畴，用人单位可以根据员工的出勤率确定年终奖标准。
因此，如果用人单位通过制度规定年终奖发放和出勤率挂钩的，应当属于分配自主权范畴。
附：个人所得税税率表
一、 居民个人工资、薪金所得预扣率表
二、 居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得
五、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得
利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。（该税率适用于居民个人与非居民个人）
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