李平：增值税法通过开启依法治税新篇章

财富 2025-01-08 09:24 北京

▲李平国家税务总局税收科学研究所副所长、研究员

增值税法进一步提升增值税制度的科学性、权威性、稳定性，持续提升依法治税水平，为税收在国家治理中更好地发挥基础性、支柱性、保障性作用打下了坚实基础，推动中国式现代化税务实践行稳致远。

党的二十届三中全会对深化财税体制改革作出全面部署，对全面落实税收法定原则、规范税收优惠政策、完善增值税留抵退税政策和抵扣链条等提出明确要求。2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过增值税法，自2026年1月1日起施行。

增值税法是党的二十届三中全会后通过的首部税收法律，标志着我国增值税制度迈入法治化新阶段，是我国税收法治建设的重要里程碑。增值税立法将加速税收法定原则的全面落实，有利于进一步完善现代增值税制度，推动中国式现代化税务实践行稳致远。

CFP图

落实税收法定原则取得重大进展

税收作为国家财政收入的主要来源，既是国家治理体系的基础和物质保障，也是国家治理的重要手段。同时，税收取之于民、用之于民，依照法律规定设税、征税、治税，既是建设法治国家、法治政府、法治社会的迫切需要，也是推动实现国家治理体系和治理能力现代化的必然要求，更是坚持以人民为中心发展思想的直接体现。党的十八届三中全会首次提出“落实税收法定原则”，党的二十届三中全会提出“全面落实税收法定原则”。增值税完成立法，将结束长期以来增值税依照暂行条例征税的历史，全面落实税收法定原则迈出关键一步。

增值税是我国第一大税种，几乎覆盖所有行业经济活动的各个环节，对经济社会有着广泛的影响，在我国税收体系中具有举足轻重的地位，因此增值税立法一直是我国税收法律体系建设的重中之重。现行增值税暂行条例是国务院1993年12月发布的，虽然于2008年、2016年、2017年进行了修订，但是30年来一直处于“暂行”状态。此次将增值税暂行条例升级为法律，意味着占我国税收总收入约40%的增值税收入将被纳入由国家法律来规范和调整的范围，对于推进依法治国和实现税收法治意义重大、影响深远。同时，增值税法将增值税的征收范围、税率、税收优惠等基本要素以法律形式予以明确，删除了多处关于授权国务院规定的兜底条款，增加了报全国人民代表大会常务委员会备案的有关条款，不仅大大减少了现行增值税暂行条例执行过程中的不确定性，而且有利于维护税收法律的稳定性、严肃性和权威性，有助于进一步优化税收营商环境，稳定经营主体预期。增值税法也是继关税法之后的第二部提出“保护纳税人的合法权益”的税法，明确规定纳税人有权自主选择留抵税额的处理方式，取消了原先暂行条例规定的“1日、3日和5日”3个增值税纳税期限，将有助于降低税收征纳等制度性交易成本，进一步激发经营主体活力，推动宏观经济稳中求进。

推动现代增值税制度更加完善

现代增值税制度具有课税范围广、税率档次少和尽量少的税收优惠等显著特征，要求充分体现中性原则，减少对投资和生产决策产生的负面影响。我国自开征增值税以来，走的是一条渐进式的改革完善之路。1994年推行生产型增值税，2009年将生产型增值税转变为消费型，2012年开始推行营业税改征增值税，2017年之后逐渐调整增值税征税范围、简并降低税率、实施留抵退税等。通过一系列改革，我国基本建立起了适应国际潮流、具有中国特色的现代增值税制度。增值税法的出台，有利于用法律形式将增值税改革成果固化下来，进一步完善现代增值税制度，服务经济社会高质量发展。

增值税立法充分体现了巩固营改增及深化增值税改革成果的要求，体现了税收中性原则。增值税法明确国务院制定专项优惠政策的范围和程序，要求国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整；明确税率只能由法律设定，删除了“税率的调整，由国务院决定”条款，延续了现行13%、9%和6%三档税率体系，同时明确简易计税方法适用于3%的征收率。增值税法首次将留抵退税制度上升至法律层面，对于当期进项税额大于当期销项税额的部分，明确纳税人可以选择结转下期继续抵扣或者申请退还，既增强了制度的稳定性和权威性，也为后续实施条例的制定提供了法律依据，还为进一步改革留出了空间。增值税法首次将小规模纳税人制度上升至法律层面，对小规模纳税人标准和征收办法等进行了明确。增值税法借鉴世界增值税制度发展趋势，采用“应税交易”的表述，并将劳务并入服务类别，与国际上普遍将增值税征收范围划分为“货物”和“服务”两大类的趋势保持一致。同时，考虑到我国实际，保留了“无形资产”和“不动产”的表述，保留了小规模纳税人制度，体现了增值税制度的中国特色。

推动中国式现代化税务实践行稳致远

党的二十届三中全会提出“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度”。增值税立法贯彻落实党的二十届三中全会精神，完善相关制度规定，进一步提升增值税制度的科学性、权威性、稳定性，可以使增值税制度更好地与其他法律制度，如税收征管法相互配合，从而构建起科学、公正、高效的增值税法律制度体系，为税收在国家治理中更好地发挥基础性、支柱性、保障性作用打下了坚实的制度基础。

增值税法结合征管实践，明确增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征，海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关；明确纳税人、扣缴义务人的申报扣缴义务，发票管理及法律责任的原则性规定，明确国家积极推广使用电子发票。这有助于推进现代化税收征管体系建设，堵塞税收征管漏洞，提高税收征管质效。增值税法增加了税收共治条款，明确“税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。有关部门应当依照法律、行政法规，在各自职责范围内，支持、协助税务机关开展增值税征收管理”，这有助于形成税务部门依法征税、有关部门协助控税、纳税主体依法纳税、社会各界共同治税的良好局面，形成全社会协税护税、综合治税的强大合力，高质量推动中国式现代化税务实践行稳致远。

本文刊发于《中国税务报》2025年1月8日B1版。

来源：中国税务报

编辑：张思佳

责任编辑：于燕 (010)61930093

你的“分享、点赞、在看”我都喜欢！

中国税务报

立足税收，面向社会。您的关注，我的力量——欢迎来这里作“税客”。

最新文章

李平：增值税法通过开启依法治税新篇章

刚刚通报的3起骗享税费优惠政策典型案件查处细节来了！

税务部门公布3起骗享税费优惠政策典型案件

侥幸之心不可有违法行为终被罚

9个年度热词，标注税收“大事小情”

习近平在二十届中央纪委四次全会上发表重要讲话

2024年度—2026年度和2025年度—2027年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单发布

税务系统2名离退休干部和3个离退休党支部受全国表彰

按年计征的营业账簿印花税如何申报？热点问答+操作步骤看这里→

退休后能一次性提取职业年金吗？

企业研发投入如何享受税收优惠？这场民企大讲堂讲得透

国务院多个部门发声！2025年要做这些事

个人所得税综合所得汇算清缴管理办法公开征求意见

新会计年度，小规模纳税人如变更纳税期限，这些问题需注意→

假期增加，工资计算方式有变！

一起来，评出你心中的年度十大税收新闻

“指尖光影”第14期｜以奔跑姿态进入2025年

回应读者关切，强化案例报道——本报今起推出《税费政策专刊》

这项汇算清缴开始啦！须在3月底前完成

《实施弹性退休制度暂行办法》发布！热点问答和退休年龄计算器来了

全年384天！为啥？

下载收藏用一年！2025年度高清大图办税日历请查收→

中国税务报App邀您参与“你好，2025”融媒互动话题→

国家主席习近平发表二〇二五年新年贺词

税务达人秀 | 韩佰明：以匠心之光闪耀税收之路

最低10万+！2024“爆款”税宣融媒作品很吸睛

2025年起，这些新规将影响你我生活！

面对“断根绝代”，如何蹚出新路

青岛市税务局党委书记、局长郑钢：实字为要推改革干字当头建新功

缴存个人养老金能抵扣个税！操作步骤看这里

中央纪委国家监委网站专访驻国家税务总局纪检监察组组长李建明

小人参带动700亿元大产业

小安的离职礼物

走！去“嫦娥奔月”的地方

参加个人养老金能省个税？省多少？

马千里：我与税务报的“老友记”

实用！铁路春运购票日历来了！

免票！全国多地官宣→

中共中央政治局召开民主生活会习近平主持会议并发表重要讲话

增值税法与增值税暂行条例对比，有哪些变化→

参加个人养老金如何开户？账户资金怎么用？

税务达人秀｜闫学实：善解涉税争议难题的律政达人

增值税法表决通过！我国现行18个税种中已经有14个完成立法

追寻税收法定的铿锵足迹

最后5天，抓紧确认！70个热点问答来帮你→

全国人大常委会法工委有关负责人谈增值税立法

扩散周知！2025年度申报纳税期限明确

“指尖光影”第13期｜培训结束，新入职公务员写下感谢信

关于元旦春节，中办国办发文！

全国所有省份已将职工医保个人账户共济范围扩大至近亲属，今年1-11月共济金额445亿元

分类

时事

民生

政务

教育

文化

科技

财富

体娱

健康

情感

旅行

百科

职场

楼市

企业

乐活

学术

汽车

时尚

创业

美食

幽默

美体

文摘

原创标签

时事社会财经军事教育体育科技汽车科学房产搞笑综艺明星音乐动漫游戏时尚健康旅游美食生活摄影宠物职场育儿情感小说曲艺文化历史三农文学娱乐电影视频图片新闻宗教电视剧纪录片广告创意壁纸头像心灵鸡汤星座命理教育培训艺术文化金融财经健康医疗美妆时尚餐饮美食母婴育儿社会新闻工业农业时事政治星座占卜幽默笑话独立短篇连载作品文化历史科技互联网

发布位置

广东北京山东江苏河南浙江山西福建河北上海四川陕西湖南安徽湖北内蒙古江西云南广西甘肃辽宁黑龙江贵州新疆重庆吉林天津海南青海宁夏西藏香港澳门台湾美国加拿大澳大利亚日本新加坡英国西班牙新西兰韩国泰国法国德国意大利缅甸菲律宾马来西亚越南荷兰柬埔寨俄罗斯巴西智利卢森堡芬兰瑞典比利时瑞士土耳其斐济挪威朝鲜尼日利亚阿根廷匈牙利爱尔兰印度老挝葡萄牙乌克兰印度尼西亚哈萨克斯坦塔吉克斯坦希腊南非蒙古奥地利肯尼亚加纳丹麦津巴布韦埃及坦桑尼亚捷克阿联酋安哥拉