美国对欠税无限期追征吗？
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财经
2024-07-31 19:40
四川
不能。美国税法规定的追征期限（Collection Statute of Limitations）是10年，纳税人欠缴税款，税务局在10年内若不能追征入库，过期后不允许采取强制征收手段，不能继续向纳税人进行追征。追征期自税款评定后开始计算。没有评定的税款，追征期不起算。税款评定指财政部评定官员将纳税人税收债务登记上帐，并签字确认。纳税人提交纳税申报表后，税务局需要五至六周时间进行处理，税务局若不质疑纳税人申报税款金额，评定一般是在纳税申报日期后数周内完成，税务局若质疑纳税人申报税款金额，对纳税人实施税务审计，评定在税务审计调整结出具论后做出。现代税收征收法主要有四个时效期间，分别是申报期、评定期（Assessment Statute of Limitations）、追征期、退税期。美国税法规定一般评定期限是三年，特殊情况下，如少申报毛所得占应申报毛所得比例达到25%或者更大，评定期限延长到六年。法律反对躺在权力上睡大觉，怠于行使权利会破害法律秩序的稳定性。债权人在合理时间内不主张债权，会失去胜诉权，税务局在合理时间内不主张税收债权，也会失去胜诉权。 评定期自纳税人提交纳税申报表开始计算，税务局若质疑申报税款金额，需要评定期内完成税务审计，并做出审计调整结论。评定期内，税务局未能完成税务审计，没有出具审计结论，过了评定期，税务局失去评定权利，不能再去质疑纳税人申报的税款金额，纳税人申报的税款金额即为评定的税款。例如，2016年10月15日，张三提交了2015年度联邦所得税申报表，应缴税额是1730元，但张三没有缴纳该笔税款。2016年12月3日，税务局评定了张三该笔税款。该笔税款追征期截止日期（Collection Statute Expiration Date）是2026年12月3日。2017年9月，税务局审计了张三2015年度纳税申报表，发现张三2015年度少申报税款3075元，2017年11月9日，该笔少缴税款登记上帐，该笔少缴税款追征期截止日期是2027年11月9日。纳税人不申报税款，评定期不起算。可以把评定期想像成一个计时器，纳税人提交纳税申报表，税法按下计时按钮，计时器开始计时，纳税人不提交纳税申报表，税法不按计时按钮，计时器不计时。税款没有评定，税款追征期也不起算。尽管美国税法没有无限期追征税款的规定，但对于纳税人没有申报的税款，从评定期、追征期不起算的角度看，实际上也相当于无限期追征。税收舞弊分为民事税收舞弊（Civil Tax Fraud）和刑事税收舞弊（Criminal Tax Fraud）。民事税收舞弊由税务局处罚，刑事税收舞弊，如逃税罪，由法院实施处罚。纳税人纳税申报表存在民事税收舞弊情形，税务局税款评定期不受时间限制，不受三年一般评定时效或六年延长评定时效限制，民事税收舞弊评定期永远没有截止日期。随着时间推移，证据价值会减弱，人的记忆力也会消退；民事税收舞弊采优势证明标准，刑事税收舞弊采超过合理怀疑证明标准。基于上述情况和区别，美国法律规定刑事税收舞弊追诉时效是6年，与民事税收舞弊有所不同。一般情况下，破产程序下的自动停止期间（Automatic Stay Period），加上破产债务解除日后6个月，对于这段时间，税款追征期中止计算。欢迎对征管法修订感兴趣网友添加好友，共同关注税收立法，营造美好经商环境。
