1、一般纳税人按照13%
如果开具发票根据发票申报，如果没有开具发票注意无票收入申报。
2、一般纳税人按照3%减按2%（只能开3%税率普票）
（1）按照开票或未开票将销售额与3%的税款填写至附表一第11行对应的栏次，其中销售额=销售价款÷（1＋3%）；
（2）增值税主表23栏填写1%的减征额；
（3）《增值税减免税申报明细表》减税项目中减免代码选择0001129924，第2列和第4列填写减免的1%的税额。
3、小规模未达起征点
普票或无票收入填写到填10栏或11栏；专票填写到第1栏和2栏。
4、小规模超过起征点按照1%
全部销售额（含无票）填到第1栏，根据开具发票种类填写2栏或者3栏。
注意：目前小规模纳税人3%的业务可以享受减按1%，不涉及3%减按2%，因此不用填写第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”，倘若1%政策到期后，小规模享受3%减按2%填写如下：不含税销售额填写到主表第7行，主表18行“本期应纳税额减征额”填写1%减征的数据。同时填写《增值税减免税申报明细表》的“减税项目”。
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二、具体发票如何开具呢？
企业销售自己使用过的车辆，可以通过二手市场开具二手车销售统一发票，二手车销售统一发票也只是过户使用；如果购买方需要增值税发票（二手车销售统一发票是不能抵扣进项的），销售方可以开具增值税专票或普票；
也建议二手市场开具二手车销售统一发票后，销售方再开具增值税发票，同时关联上这张二手车销售统一发票。如果不开增值税发票，销售方也需要无票收入申报纳税。那为什么建议开，因为税务局后台对于这张二手车发票是有监控的，如果没有开，税务局预警后，需要解释说明已按无票报税了。
操作方法：
1、先通过二手车经销机构开具二手车销售统一发票。
2、进入开票界面，选择票类“增值税专用发票”或“普通发票”，特定业务选择“二手车*”。
3、在弹出的界面中，找到本次关联的二手车销售统一发票，在右侧点击“选择”。
提醒：先开具二手车销售统一发票后这里才会显示。
4、进入发票填开界面，系统根据关联的二手车销售统一发票自动带入购买方信息、销售方信息、开票信息、展示关联的二手车销售统一发票信息，确认信息后，点击【发票开具】。
三、具体做账如何处理呢？
参考如下案例：
A公司（一般纳税人）之前150000元（不含税）买了辆公车，进项已抵扣，现以56500元（含税）价格出售，已经计提折旧60000元，账务处理如下：
1、固定资产转入清理：
借：固定资产清理 90000
累计折旧 60000
贷：固定资产 150000
2、收到处置收入：
借：银行存款等 56500
贷：固定资产清理 50000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6500
3、结转固定资产清理余额：
借：资产处置损益 40000
贷：固定资产清理 4000
分析：
1、A公司之前已经抵扣过进项，销售二手车按照13%税率；
2、原值15万，折旧6万，车辆剩余价值9万，销售5万（不含税），因此损失了9-5=4万，最终计入了资产处置损益借方，如果是小企业准则，计入营业外支出4万；
3、虽然是处置损失，不涉及企业所得税，但是车辆销售了5万，是需要交增值税的，属于会计、企业所得税和增值税的合理差异。
END
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