南非实施《全球最低税法案》

文摘 2025-01-07 21:03 北京

南非已实施《全球最低税法案》，旨在遏制跨国巨头避税，并确保其获得全球税收收入中应有的份额。该法案于2024年12月24日由总统颁布，自2024年1月1日起生效。这标志着该国税收格局的重大转变。

该法案采用了经合组织（OECD）/二十国集团（G20）税基侵蚀和利润转移包容性框架制定的全球反税基侵蚀（GloBE）规则。这些规则旨在确保跨国公司在其赚取的外国收入上至少缴纳15%的有效税率，试图确保跨国公司在其开展业务的国家缴纳其应缴的税款份额。

该法案还旨在通过设定全球最低税率来遏制各国之间的税收竞争，防止各国通过降低税率来吸引跨国公司投资。包括南非在内的约138个国家和司法管辖区同意引入GloBE规则，南非通过《全球最低税法案》实施这一规则。

该法案的核心是对全球营业额超过7.5亿欧元的范围内跨国企业集团（MNE）的利润征收“补足税”。这意味着，即使跨国公司在南非的业务有效税率较低，但如果其全球有效税率低于15%，其仍可能需缴纳补足税。根据GloBE规则，这一税收旨在确保大型跨国公司在其运营的每个司法管辖区都对其产生的收入缴纳最低水平的税款，并防止跨国公司将其利润转移至低税避税天堂，从而侵蚀其开展大量业务的国家的税基。

该法案特别针对在南非的跨国公司的分公司或子公司（即“国内组成实体”），以及在南非的合资企业（即“国内合资企业”）。如果跨国公司的全球有效税率低于国际商定的最低税率，这些实体将共同承担缴纳补足税的责任。

补足税的计算考虑了多种因素，包括跨国公司在其他司法管辖区已缴纳的税款、南非实体产生的通常会分配给其他司法管辖区实体的收入，以及针对主要从事投资活动的实体（即“投资实体”）的特殊规定。

鉴于新规则的复杂性，该法案纳入了“过渡年”以促进顺利实施。这一过渡期旨在确保跨国公司有足够的时间来适应新规则，避免因突然的变化而面临不必要的税收负担。

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