一、何为“名为回租、实为直租”
“名为回租、实为直租”的交易模式，是指表面上看似售后回租，但实际上更接近直接租赁的交易结构。具体来说，在这种交易中，虽然承租方先将资产出售给出租方，然后租回，但实质上，出租方在购买资产时通常直接受承租人委托向卖方支付价款，或出租方先将款项支付给承租人，再由承租人支付给卖方。从合同性质上看，这种交易模式保留了售后回租的形式，但实质上更接近直接租赁。
二、税务处理原则
1. 增值税处理
根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告〔2010〕13号），融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为不属于增值税征收范围，不征收增值税。然而，在“名为回租、实为直租”的交易中，由于实质更接近直租，增值税的处理需依据直租业务的相关规定。
具体来说，出租方取得的租金收入应按照租赁服务缴纳增值税，承租人支付的租金中，如果包含本金部分，该部分不属于增值税应税范围，不能开具增值税专用发票。对于租金中的利息部分，出租方应按照贷款服务缴纳增值税，适用税率为6%（征收率3%）。
2. 企业所得税处理
在企业所得税层面，出租方取得的租金收入应全额计入应纳税所得额，并按照企业所得税法规定缴纳企业所得税。对于“名为回租、实为直租”的交易，承租方支付的租金中超过本金的部分，应作为财务费用在税前扣除。需要注意的是，如果合同中明确约定了手续费，且该手续费被计入综合融资成本，则可以在税前扣除；否则，原则上应在未付租金中扣减。
3. 印花税处理
根据《印花税暂行条例施行细则》，银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同需按借款金额缴纳印花税。在“名为回租、实为直租”的交易中，如果交易结构涉及借款合同，则应按照相关规定缴纳印花税。然而，由于此类交易更多涉及的是租赁合同，印花税的处理通常遵循租赁合同的相关规定。
三、实务操作中的注意事项
1. 合同条款明确
为避免税务争议，交易双方应在合同中明确交易性质、租金构成、支付方式等关键条款。特别是要区分清楚本金和利息部分，确保税务处理的合规性。
2. 凭证管理
在“名为回租、实为直租”的交易中，出租方和承租方都应妥善保管相关凭证，如租赁合同、支付凭证、发票等。这些凭证不仅是会计核算的依据，也是税务稽查的重要资料。
3. 政策关注
随着税收政策的不断调整和完善，交易双方应密切关注相关政策变化，及时调整税务处理策略，确保合规性。
“名为回租、实为直租”的交易模式在融资租赁领域具有一定的特殊性，其税务处理也相对复杂。9月20-21日，金融租赁及融资租赁圈将在上海举办“融资租赁资产保理和证券化税收疑难问题解析与全面预算管理专题培训班”，特邀请融资租赁财税界知名大咖为您讲解和答疑解惑，会对此类问题进行详细解答，线下课程、线上直播课程火热报名中，欢迎各企业、个人积极报名参加！
融资租赁资产保理和证券化税收疑难问题解析与全面预算管理专题培训班
一、线上线下培训时间：
培训时间：2024年9月20-21日（共2天12小时 线上同步直播 可永久回放）
二、参会对象
金融租赁公司、融资租赁公司、融资（金融）租赁公司筹备组等。
三、培训内容
（Ⅰ）融资租赁资产保理和证券化税收疑难问题解析
（一）、不同业务模式对应的税收政策
1、各类租赁资产直租赁（含算力租赁）的疑难税务处理
2、名为回租实为直租的税务处理
3、通道业务、保理业务的税务解释、政策适用
4、税务补贴、财政返还的财税处理
（二）、租赁资产保理的财税操作
1、应收融资租赁租金保理如何会计处理？有追保理和无追保理分别怎么处理？能够开具发票给融资租赁公司差额扣除吗？
2、直租或者回租项目整体转让（业务转让）的财税处理及发票开具
3、商业保理公司等提供保理业务如何进行会计核算及涉税处理？以天津为例。
4、租赁公司间转租赁的财税处理
（三）、租赁资产证券化及PRE-abs的税务操作分析
1、资产证券化的界定
2、资产证券化的模式
3、继续开票不破租赁关系如何认定？
4、融资租赁资管产品的税收问题
5、融资租赁ABS创新之Pre-ABS
6、资管券商如何纳税开票之税务口径解析
7、ABS投资的保本界定
8、ABS利息发票的开具
（四）、融资租赁各类融资支出的税务处理
1、融资租赁公司享受融资利息差额征收条件
2、关于融资租赁的外地分公司是否享受政策
3、“抵扣”与“抵减”的区别
4、实施增值税差额征税的会计处理
5、总局对于差额征税中“利息支出”的理解
6、跨境融资的利息对外付汇
7、票据贴现的利息支出
8、租赁债权保理的税务处理
9、无追索保理的税务处理
10、统借统还支出的税务处理
11、同业存款的利息支出税务处理
（五）、本次税务稽查堵漏增收对于融资租赁的影响
1、逾期项目收入确认方向的稽查应对难点
2、手续费收入分摊带来的风控点
3、融资成本、经营费用的票据合规性
4、税务预警系统的失控发票应对
（Ⅱ）融资租赁全面预算管理实务
（一）、全面预算管理的基本概念
1、什么叫预算管理
2、预算管理的作用
（二）、如何实施全面预算管理
1、预算管理实施环境
2、预算编制工作
（1）预算编制组织工作
（2）预算编制方法
（3）预算编制主体
3、预算控制
（1）预算控制方式
（2）预算控制手段
4、预算评价
（1）预算分析
（2）预算考评
（三）、融资租赁预算编制实务
1、融资租赁行业预算编制模型
2、融资租赁行业主要预算编制案例
（四）、融资租赁公司主要预算目标分解
1、预算设置指标
（1）租赁公司如何设置预算指标
（2）资金部如何设置预算指标
（3）业务部门如何分解预算
2、考评分析
（五）、融资租赁公司业务财务预算控制实务
1、如何进行定价管理
2、如何进行监督控制
3、业务财务关键预算管理事项
（1）如何进行目标预算分解
（2）如何进行预算过程控制
（六）、融资租赁行业资产配置及流动性管理
1、资产配置
2、流动性管理
（七）、融资租赁行业预算管理与信息化建设实践
1、租赁公司信息化建设规划思路及发展阶段
2、系统建设与财务预算管理的紧密结合
3、利用系统分角色实现预算及经营监控
