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发布日期：2024年4月3日
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I 公司从事代理采购贸易业务，根据客户要求向指定供应商采购货物，向供应商支付货值等额货款，向客户按货值加手续费的金额收取货款，按净额法确认收入。问题：代理采购贸易业务采用净额法确认收入，相关现金流在现金流量表是否以净额列报？根据企业会计准则，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。符合一定条件的可以按照净额列报。代理采购贸易业务采用净额法确认收入，不必然导致按照净额列报相关现金流量，即资产负债表会计处理方式与现金流量表列报方式并不存在必然对应关系。本案例中，代理采购贸易的手续费收入相关现金流入在现金流量表中列报为“销售商品、提供劳务收到的现金”，货值等额现金流入作为代收代付的款项在现金流量表中列报为“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”。如果向供应商支付和向客户收取的款项满足会计准则中净额列报的条件，则可以选择按净额列报。（1）《企业会计准则第 31 号——现金流量表（2006年）》第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。现金流量表帮助使用者了解企业在一定期间内现金流入与流出情况。与资产负债表和利润表以权责发生制为编制基础不同，现金流量表以收付实现制为基础进行编制，可以说是财务报表中最为直接的一张报表。按照企业经济业务发生的性质恰当区分和列报现金流，有助于报表使用者合理分析和判断企业获取现金流量的能力。当公司采用供应链融资、应收账款保理等融资安排时，可能存在现金流反映的业务活动无法充分全面揭示相关经济业务实质的情形。对此，公司在按照实际情况编制现金流量表的同时，应当充分披露重大非现金交易，以帮助投资者理解现金流量表信息。去年年底修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号—财务报告的一般规定》明确要求企业披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大活动及财务影响，以提升现金流量表信息的决策有用性。注册会计师在年审过程中可以关注此类经济业务的信息披露情况。本文转载自深圳证券交易所《会计监管通讯》2024年第1期
