背景资料：
某集团企业，下属有一级控股、二级控股、参股、外地、本地企业20多家，业务涉及住宅开发、商业开发、酒店、建筑业等。此时，审计部人员有限，审计计划该怎么做？一共有 22家下属公司，其中控股17家，参股的5家，控股企业中正常经营的10家，处于清算的有5家，还有2家正处于公司筹备期；项目所在区域，基本财务状况（收入、利润、业绩完成情况、资产规模）；老板说：参股公司好像从来没有审计过，你们是不是要去看一下。公司今年的重点任务是海南区域的住宅建设和销售。集团华东区域负责人说：我们这里A公司的管理费用一直很高，但业务总不见起色。集团华南区域负责人说：你们上一年来审计我们B公司的时候，招商、销售业务看得不够细，我们酒店你们好像从来没有审计过。3、当年有一家C公司的银行存款账户开列30个，其中有10个为休眠账户，有10家银行存款余额调节表中存在长期未达账项，甚至有不平的情况。公司规定下属公司的总经理、财务负责人应当定期轮换，一般为三年。设定规则是为了能较为科学地评估项目，避免拍脑袋的行为，下面定的规则仅是为了举例，实际应用中，可以根据自身的情况进行设置。 | | |
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| | | 一般来说，审计的间隔时间越长，存在的风险会越高，从未审计过的，出现风险的概率又会高于已审计过的 |
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| | | 2、 得分可以依据排名，如只取前三名，第一名4分，第二名2分，第三名1分，其余不得分 |
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| | | 主要是从业务量的角度来考虑，在审计资源有限的情况下，对于一些业务量小甚至没有业务的项目可以暂时不安排审计 |
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| | | 1、 人员的定期轮岗，有助于降低风险，因为在轮岗中，后任会对前任的工作起到一定的检查作用2、 根据实践经验来看，长期担任关键岗位，容易“一权独大”，且不利于产生有效的监督3、 可以假定1年以内的为1分，1-2年为2分，2-3年为3分，3年以上的为4分 |
| | | 1、 过去风险较为集中的地方，可能在未来也较容易出现问题，另外，也可以有效地促进这些“有前科的 ”被审对象进行整改2、 这里在对应的风险级别里可以再细化数量，例如高风险满分4分，出现一个得1分，2个及以上4分，或者零容忍，一个就是4分 |
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除了上述可以量化的指标外，还可以加入主观的指标，例如：出现异常情形的，如人员频繁流动、费用异常、上一年审计时出现遗漏等，结合评估的结果，优先安排，如果人力充足，安排必审；考虑分层，如果不是每个区域都要覆盖，每个区域内需要选几家，是不是每个业务都要涉及，如酒店、住宅、商业，这些是不是都要覆盖到等；一年内刚审计完的公司，如无特殊情况（当年审计不存在重大遗漏事项，中高风险的数量未达到需要重点关注的数量，管理者也未特别强调等），可以不参与打分；根据上述设定的规则进行评估，分数相加，按高低排序。将前面说的六要素综合后，根据公司的相关规定将计划提交审批。来源：老审计。文章版权归作者所有，观点不代表【审计网校】立场。部分图文源于网络，已标注作者信息，部分无法联系查明作者及首发来源，仅作学习研究之用，如涉版权，后台联系删除。
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