企业租个人房屋办公：水电费扣除凭证？

财富 2024-12-28 13:30 山东

一、企业有偿租用个人房屋办公

合同约定水电费全部由承租方负担，企业自行到电业局等地缴纳水电费，但只能取得房主个人名头的发票，此部分费用在企业所得税前扣除的凭证：可凭水电费发票的复印件（也有可能原件）、约定水电费承担方的合同或协议、房租发票及支付凭证扣除等资料按规定在企业所得税税前扣除。

二、企业无偿使用个人的房屋办公

约定使用过程中发生的物业费、采暖费、水电费等由企业承担，这些费用取得的发票名头是个人的名字：

1.业务真实性的凭证(如约定水电费由企业租赁协议、房屋使用证明等):：是否真的使用个人房产用于生产经营，是否属于“员工个人消费支出与企业生产经营无关”

2.凭证：可凭水电费发票的复印件（也有可能原件）、约定水电费承担方的合同或协议、房租发票及支付凭证扣除等资料按规定在企业所得税税前扣除。

【政策依据】《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2018年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

【补充资料】个人出租房屋涉税

一、增值税

(一)自然人出租房屋

1.自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

2.自然人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

(二)个体工商户出租房屋

1.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

2.个体工商户出租不动产(不含住房)适用一般计税方法计税的，税率为9%;

个体工商户出租不动产(不含住房)适用简易计税方法计税的，征收率为5%。

二、房产税

个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

三、城镇土地使用税

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

四、印花税

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

五、个人所得税

个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。

对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：

(一)财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。

(二)向出租方支付的租金。

(三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

(四)税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

往期推荐

1、定了！又可以少交税了！国家宣布！12月1日起开始实施！

2、确认停用！立即注销！税务局通知！12月1日起全国推广！

3、税务局已明确！12月31日前，这两项申报必须完成！

来源：小陈税务08

税务经理人

每天一堂免费税务实务课，成为优秀税务经理人！

最新文章

记账凭证不用再打印了！一个时代正在悄悄结束！

公司注销的时候，账面上还有应收账款200万元没有收回，是否涉税？

2025年1月1日起，病退政策全部取消！

终于有人把加计抵减、加计扣除、加计抵扣区别讲清楚了！太好懂了！

终止核定！2025年个体户核定征收变查账征收了！税局提醒：想再转回，务必这样申请！否则....

税局稽查新思路来了！明确！水电费、物流、工资等成为重点监管指标！

铁路电子发票抬头填个人还是企业？购买方和乘车人谁来开？

股东用公司名义买车，发生的费用能入账吗？关于公司用车的3个问题，税局统一回复！

个税，1%！降契税！免增值税！国家刚刚明确！2月1日起执行！

税局已明确！1月起，这种发票不能报销了！会计收到一律退回！

弹性延迟退休来了！最新规定发布！2025年1月1日起正式实施！

500万元以下固定资产可以一次性计入“管理费用”？税局提醒！这么做的会计要抓紧调账了！

团队准备扩大了？

印花税，免征！今天起，这74种情况通通不用再交印花税了！

单张发票16亿，财务人惊呆！即日起，大额开票要小心了！

单位发的交通、通讯补贴交不交个税？如何申报？税局明确！即日起，都按这个来！

国家宣布！一税两费合并为一税！

重磅！税务局通过资金查控平台调取企业和个人资金流水！

紧急提醒！税局明确！劳务费发票这样开=偷税！抓到必罚！

新公司法下，能否0元或平价转让股权？最新回复来了！

没有经营的公司个税一直零申报，可以吗？税局这么答复！

开发票要加税点是否合法？税局这么回复！

恭喜！女员工可申请居家办公！2025年……

财务不想“背锅”，只需要加多一句话......

刚刚！《公司登记管理实施办法》发布！2025.2.10起施行!

公务员差旅费用报销标准大全

2025年可以报销2024年的发票吗？刚刚！税局回复了！

公司租房无发票，被罚82万！税局紧急提醒！1月起，公司租房不能没有发票！

怎么把公司的钱“安全的”转给股东？这个会计的做法也太机智了！

一个会计的水平能差到什么程度？因财务不懂税收政策，企业被罚7万！

社保缴费基数调整！2025年1月起，到手工资又要变了！若按最低标准缴20年社保，退休后可以领多少养老金？

未开票收入报税被罚！税务局明确！即日起，申报表中“未开票收入”，都要按这个来！

年底会计要做的事：资产盘点、清理往来、减值测试、调账、年报编制等

恭喜！又可以少交税了！这50项税收优惠政策，2025年继续执行！

终止核定！个体户开票超过这个数，必须转查账征收！

新公司没业务可以不用记账、报税？今天统一回复！

2025年版！全国婚假、产假、育儿假、法定假期新标准！

1月征期定了！税局刚刚通知！

税务局又有大动作！严打企业“逃逸式”注销！

2025年度办税日历来了！税务局刚刚通知！

不需要抵扣的专用发票是否需要认证？税局终于明确了！

公司亏损，股东如何退股？税务上如何处理？