主持人：尊敬的纳税人、缴费人朋友们，大家好！欢迎来到吉林省税务局访谈直播间，我是主持人李燕妮！
便民“春风”四季长吹，税惠“春雨”润企利民。小型微利企业在我国市场主体中占很大比例，在促进我国经济发展、贡献国家税收、推动社会就业方面发挥不可替代的作用。今天我们请到了国家税务总局东丰县税务局的高铭晨，在线为大家讲解支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠政策，让我们一起来了解一下吧。
高铭晨：广大的纳税人、缴费人朋友们大家好。
主持人：我们缴费人该如何判断企业类型呢？
高铭晨：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合企业所得税年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。其中从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。另外，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
主持人：小型微利企业的企业所得税可以享受什么优惠政策？
高铭晨：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）明确：对小型微利企业减按25％计算应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
主持人：小型微利企业减半征收个人所得税政策请你详细讲解一下。
高铭晨：2023年1月1日至2027年12月31日对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，个体工商户在享受其他现行个人所得税优惠政策的基础上，可以叠加享受本条优惠政策。需要注意的是：1.个体工商户不区分征收方式，均可享受。2.个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。3.计算减免税额可以按照以下方式：减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。计算时可参照税率表。
主持人：小规模纳税人符合什么条件可以免征增值税？
高铭晨：自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。
享受条件如下：
1.适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。
2.小规模纳税人以1个月为1个纳税期的，月销售额未超过10万元；小规模纳税人以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，可以享受免征增值税政策。
3.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
4.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。
5.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
6.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
主持人：还有其他小规模纳税人可适用的增值税优惠政策吗？
高铭晨：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
主持人：小型微利企业关于六税两费有什么相关减免政策?
高铭晨：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。
主持人：如何享受“六税两费”减半征收优惠政策，可以举例讲解一下吗？
高铭晨：好的主持人，我们假设甲企业为小型微利企业，符合规定的“物流企业”条件，当地的城镇土地使用税税额标准为20元/平方米，该企业自有的大宗商品仓储设施用地面积为10000平方米，可按5号公告规定享受城镇土地使用税减按 50%计征优惠。那么根据我们刚讲解的政策为依据，在纳税申报时，甲企业可先享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策，再按减免后的金额享受“六税两费”优惠政策，两项优惠政策叠加减免后的应纳税额为：20×10000× 50%× 50%=50000元。
主持人：感谢铭晨的讲解，本期讲解先到这里，我们将持续跟踪热点，及时回应您的关注，欢迎您扫描屏幕上方二维码，关注“吉林税务”微信公众号，或登录吉林省税务局官方网站，了解更多最新涉税资讯。感谢大家的观看，我们下期再见！
来源：国家税务总局吉林省税务局
国家税务总局辽源市税务局
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