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图文无关，来源微信公共图片库
2019年，永嘉人陈某前往永嘉县某镇做污水处理工程，借住在时任村长的王某家里，两人逐渐熟识。同年下半年，陈某在杭州做生意时，认识了山东人鞠某（从事充电桩业务），两人商议着在永嘉开办一个做油品买卖生意的公司，取名为塔里木新能源公司，希望利用陈某的本地人人脉拓展业务。这是对外的说辞的，实际是专门从事虚开增值税发票业务。但陈某因为个人征信问题，无法注册。2020年下半年，陈某联系王某，希望他出面当法定代表人，三人共同出资，王某允诺。三人心知肚明，该公司没有真实货物交易，靠虚开增值税，赚取票面金额的千分之八或者是万分之八的金额谋生。2020年8月，王某和陈某在永嘉县瓯北某小区内租了一套房作为办公场地，煞有介事地置办了电脑、空调、办公桌等相关的办公用品，并去瓯北税务所办理了开发票用的金税盘，领取了面额总计70多万元的空白增值税专用发票。具体分工为，鞠某负责在外联系开票、受票公司，王某负责公司的注册、办理以及领票的事宜，陈某负责开票、走账。同年8月24日，塔里木新能源公司在鞠某通过高中同学刘某（另案处理）介绍下，在没有真实货物交易的情况下，取得扬州某石化实业公司开具的7份增值税专用发票，金额64.7余万元，税额合计8.4万元，价税合计为73.2万元。在没有真实货物交易的情况下，同年9月2日鞠某为青岛某能源公司开具7份增值税专用发票，金额64.9万元，税额合计8.4万元，价税合计73.4万元。第一次“生意”，鞠某、王某等人从中赚取了1000元。
为了营造有真实交易的情景，王某、鞠某等人和其他公司签订虚假油品买卖合同、虚设交易环节，但实际上塔里木新能源公司既没有仓库也没有货物。王某等人只是虚假制造交易流水，渐渐提高增值税发票额度。2020年8月-10月份，王某、陈某等人陆续从税务局领取了160份票面额均为100万元的空白增值税专用发票（其中开具7份，作废3份，剩余150份）。鞠某的同学刘某看中塔里木新能源公司单次开具单张100万元的发票，这是大公司才有的开票资格，想居中赚这笔钱。王某身为法定代表人，害怕大额交易空白增值税发票，会惹祸上身，他建议将公司直接转卖。2020年11月初，明知有人盯着这笔大额增值税专用发票，为非法获利，经鞠某和刘某居中介绍，鞠某、王某、刘某商议后，王某以18万余元的价格将塔里木新能源公司连同已经领取的150份空白发票、开票系统账号、密码、密钥、公章等一并出售给他人，并办理公司过户手续。鞠某、陈某、王某各从中获利至少6万元。2020年11月24日，在没有成品油库存和进项，且与辽宁某新能源公司仅有4200万元的资金往来的情况下，塔里木新能源公司为该公司虚开150份成品油增值税专用发票，税额合计1945万余元，价税合计1.69亿元。![]()
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2023年4月6日，王某主动投案并如实供述上述事实，案发后，退出违法所得人民币3万元。
鞠某到案后坚决否认自己有参与虚开和出售增值税专用发票的事实，称自己没有参与塔里木公司的成立，也不清楚公司成立后转让系用于虚开增值税专用发票的目的，而另外两位同案犯陈某、王某供述称3人为虚开发票牟利，共同成立塔里木新能源有限公司，股份三人平分，鞠某负责对外联系开票。
鞠某究竟是虚开团伙的主谋还是被他人冤枉？
检察官引导公安机关围绕资金流、电子数据、言词证据进一步取证，以同案犯的供述为基础，构建了完整的证据体系：一是在复杂的资金流水中梳理出资金回流和开票手续费的流向，证明鞠某有收取并向同案犯支付开票手续费的事实；二是通过对资金流经的人员进行取证，证明鞠某有参与发票出售事宜的对接沟通；三是对鞠某的手机进行电子数据取证，成功恢复被其删除的部分聊天记录，发现直接证明鞠某有参与关键的虚开犯罪事实。
后鞠某被依法逮捕并提起公诉，在开庭审理时，鞠某仍抱有侥幸心理，辩解没有参与犯罪事实，检察官向法庭系统全面出示在案证据，并围绕核心问题对被告人及辩护人的意见进行了逐一答辩，有力地指控了鞠某非法出售增值税专用发票的犯罪事实。一审法院以非法出售增值税专用发票罪判处被告人鞠某有期徒刑十年四个月，并处罚金人民币25万元，被告人鞠某不服提出上诉，二审维持原判，该判决现已生效。
税收作为国家财政收入的重要组成部分，事关国计民生和每一位公民的切身利益，任何组织和个人都有责任和义务维护国家税收征管制度。企业和个人要坚持合法经营，按照真实的交易往来开具发票，同时在转让、注销企业时，及时办理税务变更登记手续，及时将已领取未使用的空白增值税专用发票向税务机关缴销，不要因一时贪念跌入犯罪的深渊。
来源：第二检察部 朱海娃 潘炫乐
