增值税法来了！健全有利于高质量发展的增值税制度

百科 2024-12-25 20:13 北京

2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议通过了《中华人民共和国增值税法》，共六章38条，自2026年1月1日起施行。

增值税法制定的背景与主要内容是什么？是如何体现和落实党的二十届三中全会部署要求的？对全面落实税收法定原则，做好下一步税收立法工作有哪些考虑？全国人大常委会法工委经济法室主任杨合庆回答了本报记者的提问。

增值税法制定的背景是什么？

“增值税是我国第一大税种。”杨合庆介绍，2023年国内增值税收入6.93万亿元，进口环节增值税收入1.84万亿元，出口退税1.71万亿元，增值税收入合计7.06万亿元，约占全部税收收入的39%。增值税作为流转税、价外税，对货物、服务、无形资产、不动产在流转过程中产生的增值额予以征税，采用“上征下抵”的征收机制，在保障税款征收的同时，可有效避免重复征税，具有良好的税收中性特点。

改革开放初期，我国在部分地区和行业试点征收增值税。1993年国务院制定增值税暂行条例，对增值税制度作出规定。2008年，国务院修订增值税暂行条例，在全国范围内实施增值税转型改革，将生产型增值税转变为消费型增值税。2016年，营业税改征增值税全面推开，在此基础上，2017年国务院修订增值税暂行条例。按照落实税收法定原则的改革部署，国务院方面起草了增值税法草案，全国人大常委会经过三次审议，通过了增值税法。

增值税法保持增值税税制基本稳定、税负水平总体不变，同时，总结实践经验、体现改革成果，对于健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，具有重要意义。

增值税法的主要内容有哪些？

杨合庆介绍了五个方面的主要内容：

一是规定增值税的征税范围。明确在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税；同时对应税交易、视同应税交易、不属于应税交易的情形等作出规定。

二是明确税率和应纳税额。维持现行13%、9%、6%三档税率不变，对部分货物、服务出口适用零税率；规定增值税的计税方法，界定销项税额、进项税额及销售额；明确简易计税方法的征收率以及进口货物应纳税额的计算方法等。

三是规范税收优惠。设定了小规模纳税人纳税起征点；列举了法定免税项目，并授权国务院规定具体标准；授权国务院制定增值税专项优惠政策，报全国人大常委会备案。

四是规范征收管理。明确增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征，并对增值税的纳税义务发生时间、纳税地点、计税期间、扣缴义务人等作了规定。

五是做好与有关法律的衔接。与关税法相衔接，对进口货物增值税的征收管理作出规定；与全国人大常委会有关决定相衔接，对由国务院制定中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等作出规定。

增值税法是如何体现和落实党的二十届三中全会部署要求的？

党的二十届三中全会对深化财税体制改革作出全面部署，对优化税制结构、规范税收优惠政策、完善增值税留抵退税政策和抵扣链条等提出明确要求。

杨合庆表示，增值税法贯彻落实党的二十届三中全会精神，完善相关制度规定。坚持税收法定原则。对增值税的税制要素、税收优惠、征收管理等，能在本法中明确规定的都予以明确，减少和规范对国务院的立法授权。

规范税收优惠政策。在现行增值税优惠政策的基础上，根据形势变化调整完善有关免税项目；授权国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形制定专项优惠政策，体现对重点领域和关键环节的支持；要求国务院对增值税优惠政策适时开展评估、调整。

此外，完善增值税留抵退税制度。对于当期进项税额大于当期销项税额的部分，明确纳税人可以选择结转下期继续抵扣或者申请退还，同时为进一步完善增值税留抵退税政策改革留出空间。

对全面落实税收法定原则，做好下一步税收立法工作有哪些考虑？

党的十八大以来，按照党中央关于落实税收法定原则的决策部署，全国人大常委会高度重视税收立法工作，先后制定出台11部税收法律，现行18个税种中已经有14个完成立法，涵盖了大部分的税收收入，全面落实税收法定原则取得重要进展。

党的二十届三中全会对“全面落实税收法定原则”“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度”作出重要改革部署。

“全国人大常委会法工委将会同有关方面按照党中央决策部署，加快推进有关税收立法进程，把全面落实税收法定原则的改革任务落实好、完成好，为在法治轨道上推动高质量发展提供坚实保障。”杨合庆说，同时处理好改革和法治的关系，坚持在法治下推进改革、在改革中完善法治，实现税收立法与改革决策相衔接、相统一，根据深化税制改革需要，推动及时制定、修改相关税收法律。

来源：人民法院新闻传媒总社

记者：王俏

编辑：段茜茜

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