本月开始征收水资源税，哪些情形不征收，怎么收，怎么算？为您解读

民生 2024-12-27 21:03 新疆

水资源税的纳税人是如何规定的？

《办法》明确，水资源税的纳税人为在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单位和个人。其中单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个人是指个体工商户及其他个人。需要说明的是，只有直接取用地表水和地下水的单位和个人才属于水资源税的纳税人，与之相对，“间接取用”水资源的单位和个人，不满足“直接取用”的定义，不能作为水资源税纳税人。比如自来水供应中，城镇公共供水企业从河流直接取水，符合纳税人的定义；城镇公共供水企业对天然水生产加工后供应给自来水用户，自来水用户就属于“间接取用”，不符合纳税人的定义。

水资源税的征税对象是什么？

水资源税的征税对象为地表水和地下水。地表水是陆地表面上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源配置工程）等水资源。地下水是指赋存于地表以下的水。

地热、矿泉水和天然卤水具有矿产资源和水资源的双重属性。资源税法已将地热、矿泉水和天然卤水作为矿产品税目计征资源税，为了避免重复征税，《办法》明确对于地热、矿泉水和天然卤水，征收矿产资源税，不征收水资源税。

哪些情形不征收水资源税？

《办法》第三条规定了6种不缴纳水资源税的情形：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；（3）水工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取（排）水的；（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。上述情形主要平移自《取水许可和水资源费征收管理条例》中“不需要办理取水许可证”的情形。

为什么水资源税实行以从量计征为主的方式？

与矿产资源税主要实行从价计征不同，水资源税主要实行以从量计征为主的征收方式，主要基于以下3点考虑：一是与原水资源费政策相衔接；二是水资源有别于一般商品，市场化程度低，难以确定价格，无法实行从价计征；三是纳税人在取水过程中需要安装水表计量取用水量，采用从量计征便于征管。

水资源税应纳税额的计算公式有几种？

应纳税额的计算公式有4种，具体如下：（1）一般取水。应纳税额＝实际取用水量×适用税额。其中疏干排水的实际取用水量按照排水量确定。（2）城镇公共供水企业。应纳税额＝实际取用水量×（1－公共供水管网合理漏损率）×适用税额。公共供水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。（3）水力发电取用水。应纳税额＝实际发电量×适用税额。（4）冷却取用水。非火力发电冷却取用水：应纳税额＝实际取用（耗）水量×适用税额；火力发电冷却取用水：应纳税额＝实际发电量或者实际取用（耗）水量× 适用税额。具体计征方式由各省、自治区、直辖市人民政府按照税费平移原则确定。冷却取用水的计算公式选择较多。对火力发电冷却取用水，先在实际发电量和实际取用（耗）水量之间二选一。如果选择实际取用（耗）水量，还需要根据实际情况选择实际取用水量或者实际耗水量。对非火力发电冷却取用水亦是如此。

水资源税的征管协作机制有什么变化？

在2017年扩大试点改革时，税务部门与水行政主管部门确立了“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的协作征税机制。“水利核量”，即在纳税申报前由水行政主管部门核定纳税人的取用水量，纳税人按照水行政主管部门核定的实际取用水量向税务部门申报纳税。

此次全面实施水资源费改税试点，将“水利核量”改为“水利核表”。《办法》第二十五条规定：“水行政主管部门应当会同有关部门加强取用水计量监管，定期对纳税人取水计量的规范性进行检查，并将检查结果及时告知税务机关。检查发现问题或取水计量设施（器具）安装运行不正常的，水行政主管部门应当及时告知纳税人并督促其尽快整改；检查未发现问题且取水计量设施（器具）安装运行正常的，税务机关按照取水计量数据征收水资源税。“即对通过规范性检查的，视同水行政主管部门认可计量数据；对未通过检查、没有计量设施等不能准确计量的情形，仍进行“水利核量”。同时，《办法》对取水计量设施（器具）的安装标准、运行维护、检定或校准等内容提出了明确要求。除此之外，《办法》还明确了税务部门与水行政主管部门信息共享、联合检查等协作征税机制。税务机关定期将纳税人申报信息与水行政主管部门送交的信息进行分析比对。如果发现纳税人申报取用水量数据异常等问题，可以提请水行政主管部门进行复核。按照复核机制的程序要求，由水行政主管部门出具复核意见，税务机关做出调整。核定是水行政主管部门在日常监管中发现计量问题主动向纳税人发起，复核则是税务机关通过数据分析比对发现问题后向水行政主管部门发起，二者有所不同。

水资源税关于核定取水量的规定是什么？

《办法》第二十六条规定了核定取水量的6种情形：（1）未按规定安装取水计量设施（器具）；（2）取水计量设施（器具）经水行政主管部门检查发现问题；（3）取水计量设施（器具）发生故障、损毁，未在水行政主管部门规定期限内更换或修复；（4）取水计量设施（器具）不能准确计量；（5）纳税人篡改、伪造计量数据；（6）其他需要核定的情形。

《办法》第二十六条规定了两种取水量的核定方法：一是按照水行政主管部门根据相应工况最大取（排）水能力核定取水量；二是按照省级财政、税务、水行政主管部门确定的其他方法核定取用水量。《办法》明确水资源税的核定，需水行政主管部门向纳税人出具取水量核定书。（作者单位：国家税务总局广东省税务局）

文章来源：劳道、疆农助手、中国税务杂志社，转载请注明出处

喜欢请点赞分享

您的支持，是我们前进的动力

商务合作18199119815（微信同号）

农悠悠

找农机，雇工人，卖产品，看行情，学技术，查补贴，就上农悠悠网

最新文章

补贴发放中!一文看懂新疆棉花“最新补贴方案”

浅谈南疆棉田如何实现一播全苗

新疆玉米价格“跳水”，稳粮稳农如何“破局”？

加工超过600万吨增量有所回落——全国棉花收购加工月报（2024年12月）

新疆已实现基于地块的棉花生长气象服务

供需信息 | 二手农机、土地、招工、农产品、农资

未来三天，北疆偏东大风、阴雾占上风！南疆喀什地区南部山区局地降雪量大！

占全国92.2%！新疆棉花总产连续7年超500万吨

浅谈南疆棉田如何实现一播全苗

兵团：为2.9万名困难群众发放元旦春节生活补贴、2024年累计发放救助补助资金3.4亿余元

农业农村部决定对磷化铝、氯化苦等2种高毒农药采取管控措施

供需信息 | 二手农机、土地、招工、农产品、农资

阴雾VS降雪，哪家强？今明两天新疆天气舞台有点忙！

习近平发表二〇二五年新年贺词，全文来了！

浅谈南疆棉田如何实现一播全苗

2024农机行业大事件：从政策到市场的全面回顾

供需信息 | 二手农机、土地、招工、农产品、农资

棉花夺冠记

补贴在家门口就能办理

浅谈南疆棉田如何实现一播全苗

单产总产面积新疆棉花生产实现“三增长”

全球农产品价格普遍上涨或将拉动国内市场企稳回升

两项全国第一新疆种粮有实力

供需信息 | 二手农机、土地、招工、农产品、农资

跨进2025年，天气温柔以待

农业农村部通报，不合格样品34个（附不合格产品及标称生产企业名单）

棉花要高产，做好膨桃、增铃重措施

新疆气候预测公报：2025年1月份短期气候预测

农财两部关于印发《2024—2026年全国通用类农业机械中央财政资金最高补贴额一览表》的通知

新疆棉花生产实现“三增长”

供需信息 | 二手农机、土地、招工、农产品、农资

本周我区将会出现3次降水天气过程，需防范山区暴雪、风口大风、风吹雪、大雾天气影响....

2025年全球棉花种植面积增长值得期待

棉花要高产，做好膨桃、增铃重措施

财政部提前下达2025年乡村振兴补助资金1593亿元

水资源费改税全面推开！三分钟读懂政策要点

新疆粮食产量实现“七连增”

供需信息 | 二手农机、土地、招工、农产品、农资

阴雾、风吹雪持续在线！部分路段能见度低！请加强防范！

四处重大变化！《新疆棉花目标价格补贴与质量挂钩政策实施方案（2024—2025年）》政策解读

棉花要高产，做好膨桃、增铃重措施

92.2%，历史新高！

2024年全国农垦粮食产量首次突破800亿斤

《农业机械化促进法》10问10答

供需信息 | 二手农机、土地、招工、农产品、农资

北疆北部降雪大风今晚收场！阴雾天气霸占天气舞台！

本月开始征收水资源税，哪些情形不征收，怎么收，怎么算？为您解读

棉花要高产，做好膨桃、增铃重措施

剖析 2025 年中国棉花主产棉区变化及影响因素（意向种植面积增加1.9%）

事关农机补贴！中央五部委联合发文

分类

时事

民生

政务

教育

文化

科技

财富

体娱

健康

情感

旅行

百科

职场

楼市

企业

乐活

学术

汽车

时尚

创业

美食

幽默

美体

文摘

原创标签

时事社会财经军事教育体育科技汽车科学房产搞笑综艺明星音乐动漫游戏时尚健康旅游美食生活摄影宠物职场育儿情感小说曲艺文化历史三农文学娱乐电影视频图片新闻宗教电视剧纪录片广告创意壁纸头像心灵鸡汤星座命理教育培训艺术文化金融财经健康医疗美妆时尚餐饮美食母婴育儿社会新闻工业农业时事政治星座占卜幽默笑话独立短篇连载作品文化历史科技互联网

发布位置

广东北京山东江苏河南浙江山西福建河北上海四川陕西湖南安徽湖北内蒙古江西云南广西甘肃辽宁黑龙江贵州新疆重庆吉林天津海南青海宁夏西藏香港澳门台湾美国加拿大澳大利亚日本新加坡英国西班牙新西兰韩国泰国法国德国意大利缅甸菲律宾马来西亚越南荷兰柬埔寨俄罗斯巴西智利卢森堡芬兰瑞典比利时瑞士土耳其斐济挪威朝鲜尼日利亚阿根廷匈牙利爱尔兰印度老挝葡萄牙乌克兰印度尼西亚哈萨克斯坦塔吉克斯坦希腊南非蒙古奥地利肯尼亚加纳丹麦津巴布韦埃及坦桑尼亚捷克阿联酋安哥拉