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小规模纳税人申报比对问题
慧税学苑【资料库】更新啦
全国统一规范电子税务局业务办理指引
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印花税与增值税比对
自从新电子税务局上线以后，就出现了这样一条纳税比对：
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企业所得税收入与增值税收入的比对
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企业所得税申报工资和个税申报工资的比对
一般情况下，企业所得税税前扣除的工资与个税申报的工资薪金收入应该差异不大，差异较大时(不同税务机关的标准不同)，尤其是企业所得税税前列支的工资远大于个税申报的工资薪金收入时，可能存在多申报税前扣除的工资，少缴纳企业所得税，或者少申报个税收入，少缴纳个税的情况。
一、差异预警提示
个税申报表与企税申报表直接对比
二、差异来源
1、企业所得税汇缴申报表
2、个人所得税预缴申报表
三、两者差异的原因
1、正常的、合理的原因
（1）计提了年终奖
企业当年预提的年终奖在次年5月31日之前发放的， 可以在当年税前扣除，但个税是实际发放时（次年）才扣缴，形成了差异。
（2）拖延了员工的工资
企业账面上计提了员工的工资，但拖延至次年5月31日之前发放，个税在次年实际发放时才扣缴，形成了差异。
2、不合理的原因
（1）多列工资薪金支出
比如，企业伪造了工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等
（2）少申报工资薪金收入
主要有以下情形：
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企税汇缴工资总额与残保金申报工资总额差异
一、差异预警提示
系统提示风险：2023年企业所得税汇算清缴申报的工资总额和人数与本次残保金申报的工资总额和人数不一致。
二、差异来源
1、企业所得税汇缴申报表
2、残保金申报表
三、两者是否必须一致
1、从职工人数来说
（1）企业所得税的从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数，而残保金的人数中，首先，劳务派遣人员是属于派出方的，其次，以派遣方式接受残疾人在本单位就业的，人员归属由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商确定归属，这也可能存在口径差异。所以在人数统计方面，企业所得税口径的人数和残保金的职工人数就存在差异。
（2）退休返聘人员无法和企业签订劳动合同，即无法与企业建立劳动关。因此，企业所得税和残保金的职工人数应均不包含退休返聘人员。
2、从工资总额来看
如果有特殊情况或者特殊人员，两者有一定的差异：
（1）劳务派遣：如果劳务派遣员工的人数计入用工单位，则工资总额应该在用工单位的工资总额中包含；反之，应全部不在用工单位包含，而计入派遣单位的人数和工资总额。
（2）退休返聘：企业因返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。而返聘离退休人员无法和企业签订劳动合同，则不应纳入残保金的工资总额基数。
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各类提示的处理方式指南
有些粉丝收到关于收入、成本、费用和利润较上年同期增长或下降50％的风险提示。那么像此类提示，由于企业的生产经营情况是变动的，有波动也属实正常，如果企业是正常申报，没有填写虚假数据，大可不必紧张，正常申报即可。
总之，在填报过程中可能会有各种提示，大概有以下几类：
1、若系统出现“填写校验不通过”提示（如下图），则纳税人必须根据左下角(红色)提示正确修改表单内容后，才能提交。
2、若系统出现“提示类申报比对不通过”（如下图），纳税人可以根据系统提示点击【修改报表】；也可以点击【强制提交】。比对不通过数据会形成后台记录，纳税人可通过更正申报表，消除比对异常记录。
3、若系统出现“强制类申报比对不通过“，纳税人可以根据系统提示点击【修改报表】；也可以点击【强制提交】，但会产生申报比对异常转办事项流转至税务人端，纳税人需跟踪比对异常处理情况，否则会影响纳税人发票开具等。
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其他应收/其他应付款异常预警指标
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