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Part 2
❇我国的增值税税率有13%、9%、6%、和0
❇征收率有5%、3%、1%
1.一般纳税人增值税适用税率
一般纳税人增值税适用的税率包括13%、9%、6%、0%。
① 适用于13%税率的业务：销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务；
② 适用于9%税率的业务：销售粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物；交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等。另一方面，国际运输服务与航天运输服务适用增值税零税率。
③ 适用于6%税率的业务：包括提供现代服务（除有形动产租赁和不动产租赁服务）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）、增值电信服务、金融服务；
现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。现代服务行业的发展取决于经济发展总量和经济发展阶段，对当代经济发展的作用越来越重要。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，一般纳税人现代服务项目的税率为6%，小规模纳税人的征收率为3%。
物流辅助服务包括：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
④ 适用于0%税率的业务：包括出口货物等特殊业务，国务院另有规定的除外。
2.小规模纳税人增值税适用税率
① 提供货物、服务或劳务，征收率是3%，但由于疫情影响，目前，增值税征收率可按1%征收。
② 纳税提供劳务派遣、安保服务、人力资源外包服务等，选择差额征收方式，征收率是5%。
③ 境内的单位和个人提供国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、设计服务、软件服务等，增值税税率是0%。
由于小规模纳税人适用简易征收办法，因此，进项税额不得抵扣。
3.一般计税法VS简易计税法
(1)当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为9%。
计算公式为：增值税=税前造价×9%
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
(2)当采用简易计税方法时，建筑业增值税税率为3%。
计算公式为：增值税=税前造价×3%
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。
4.简易计税法适用范围【区分“适用”或“可以适用”】
(1)小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税；[适用]
(2)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。[可以适用]
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
(3)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。[可以适用]
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
注意：特殊甲供工程：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、预制构件。[适用]
(4)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。[可以适用]
建筑工程老项目，是指：
①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
5.交通运输服务和物流辅助服务区别
交通运输服务是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，具体包括水路运输服务、陆运运输服务、航空运输服务以及管道运输服务，增值税一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为9%。
物流辅助服务则是包括航口服务、货运客运场站服务、港口码头服务、货物运输代理服务、打捞救助服务、代理报关服务、仓储服务以及装卸搬运服务。增值税一般纳税人提供物流辅助服务的税率为6%，如果为简易计税方法计征的，征收率为3%。
综上，计算社会运价不含税单价时，运费采用9%除税、装卸费采用6%除税。
Part 3
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