税负低了,又要去税局喝茶了?企业税负率到底怎么算的?

文摘   2024-11-13 09:45   湖南  
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韩冰 老师

最近,有学员跟韩老师聊天说,在网上看到低于某个标准的增值税税负率就会容易被税务局稽查,不同行业还有不同标准,要按标准来!那么今天韩老师推荐这篇文章,一起来研究研究这个税负率的问题。

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01/
什么是增值税税负率?
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增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
增值税税负率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%
本期应纳税额=本期销项税额-本期实际抵扣的进项税额

02/
增值税税负率偏低会有哪些风险?
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如果企业的增值税税负率较历史同期或者同行业相比明显偏低,可能存在少记收入或虚抵进项等手段少缴税款的问题,系统会提出预警,这时税务机关往往要求企业进行自查。
那企业接到税务机关通知后,应详细整理相关的数据资料,分析预警产生的原因,给出合理的解释。
如果税负偏低是有正当理由的,如因商业竞争激烈或季节性原因导致降价销售,因经营策略调整而大量囤货,因近期购进了大型机器设备或不动产导致进项税额大幅增加等,则无需补税,预警解除。
但是如果具有隐瞒收入、虚抵进项、虚假申报等行为,税务机关将会按《征管法》等法律法规进行处理和处罚,情节严重的,将会移送司法机关。


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03/
税负率达到多少才合理?

网传的“预警税负率”指标安全吗?

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前面我们聊了税负率偏低的风险,那么税负率多少才合理呢?网传的“预警税负率”指标安全吗?

首先需要明白税负预警指标不同于税负率税负预警指标是纳税评估的指标之一,不等同于征收率,不是作为征收税款的依据。而关于税负率多少才合理呢?我们可以看看税局的这7个回复:
1、所得税税负率
内容:小微企业的所得税税负率应该怎么计算?卫浴批发零售行业所得税税负率普遍在什么范围?
回复单位:国家税务总局佛山市税务局
回复内容:行业平均税负率是参照一定时期内同行业的平均值,是税务机关对企业进行纳税申报稽核分析的参考指标,没有统一标准,也并非计算税额的指标。只要纳税人合法经营,依法纳税即可。

2、怎样查询各行业税负预警值?
内容:您好,请问如何才能获取各行业的当年最新税负预警值?例如:交通运输业2020年的增值税负预警值是多少?
回复单位:国家税务总局东莞市税务局
回复内容:企业只需根据自身的实际生产经营情况,依照税收法律法规的规定如实申报。行业税负率根据本行业全部纳税人的平均税负生成,并无预设参考值上述回复仅供参考。
3、市内各行业的税负率有什么途径可以查询到?
内容:想查询市内建筑行业的税负率
回复单位:国家税务总局佛山市税务局
回复内容:尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:目前增值税没有实施税负率管理规定。
4、增值税税负率
内容:公司有内销,转厂出口,直接出口怎么计算增值税税负率
回复单位:国家税务总局东莞市税务局
回复内容:生产型出口企业计算增值税综合税负率一般采用下列公式:(当期免抵税额+当期应纳税额)/(当期免抵退税销售额+当期按适用税率申报销售额)×100%上述回复仅供参考。
5、请问东莞市物流辅助服务行业规定税负率是多少?
内容:请问东莞市物流辅助服务行业规定税负率是多少?
回复单位:国家税务总局东莞市税务局
回复内容:企业只需根据自身的实际生产经营情况,依照税收法律法规的规定如实申报。行业税负率根据本行业全部纳税人的平均税负生成,并无预设参考值上述回复仅供参考。
6、增值税税负
内容:你好增值税税负率是按实缴税金还是应缴税金算的?我们八月份增值税欠税,但附加税正常交了九月份以留抵抵减了这笔增值税,那税负率是按实缴为0算,还是按应缴的增值税算?
回复单位:国家税务总局广州市黄埔区税务局(国家税务总局广州开发区税务局)
回复内容:根据您所咨询的问题,请您补充提供具体情况说明(问题所述税负率具体所指,具体发生哪项涉税费业务,是否需要咨询了解企业即征即退相关问题等以便我们提供咨询服务,建议您携带相关资料向所属区主管税务机关作进一步咨询了解,或可拨打广东税务12366选择相应业务类型咨询了解。
根据《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第60号)第二条第二项“二、主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理,根据以下指标定期开展纳税评估。.......(二)增值税税负率的计算公式增值税税负率=本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100%”规定。
7、加工类企业增值税税负率
内容:想了解各个行业的增值税税负率标准是多少特别是加工类企业
回复单位:国家税务总局惠州市惠城区税务局
回复内容:您好,您的来信收悉!增值税税收负担率=(本期应纳税额/本期应税收入)*100%,企业的税负率应视企业具体的生产经营情况及经营行业等因素确定,不是一个固定的值。

04/
纳税评估疑点异常指标
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第一类 资金及往来异常指标
往来类指标概述:往来科目是企业问题较多的科目,主要税收问题,
一是将收回的货款隐藏在该科目,从而达到少缴税款的目的。
如果我们是会计,假定企业收回了一笔货款,老板交代既要在账上反映又不能纳税,账上还要处理好,那我们该怎么记账才能达到目的呢?这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来,以后再处理,这也是该科目隐瞒收入的基本原因。
二是对虚开不动用资金的监控,虚开企业实际只支付购票费用,一般不动用购货款,因此购销货款在往来中长期挂账和对冲,这也为发现虚开提供了一个重要的线索。
第二类 货物异常指标
货物异常类指标概述:企业存货是企业生产经营的物质基础,相对于费用、往来等科目而言其具有双重核算和账实必须相符等不可隐瞒的特性,企业账上可以乱记,但账面记载的货物必须与实际存货相符。
这是企业无法隐瞒的,同时企业对实物的管理必须设置保管岗位并要设立库存明细帐进行单独核算,这样才能保证实物领用存的账簿和实际相符,因此,对货物的监控是发现企业税收问题很关键的一环。
存货方面存在的主要问题:
1、是已销售货物不记收入,长期趴在库存科目中,导致账实不符隐瞒收入。
2、是多转成本导致库存负数或库存减少不记销售收入。
3、是低于进价销售等导致存货与留抵税金不匹配等情况。
第三类 收入异常指标
收入异常类指标概述:收入是计税的基础,因此收入的确定至关重要。企业进销都在帐外经营的一般很难查出。
企业为了抵扣进项税一般将进项票入账形成存货,只要存货进了帐,那么,这些货物出去就应该形成收入,这样我们对收入就有据可查了。
收入方面存在的问题:
1、存货减少但未形成收入。
2、收入在短期内暴增,需要对存在的异常状况进行检查,以确认是否有短命企业特征和虚开现象。
3、相关报表反映的收入不一致需要核实其正确性。

05/
总结
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综上所述,税务机关通过分析纳税人报送的各种财务税务资料进行指标预警是其风险管控手段之一,在对纳税人进行纳税评估时,增值税税负率虽是重要的评价指标之一。指标是动态调整的,政策是不断变化的,企业经营模式也是多样化的,参考而已。
但不同企业之间的个体差异较大,即使是生产相同产品的企业,由于生产经营方式不同,增值税税负率也会有较大的差异。
所以目前尚无固定的、统一的税负率税务征管系统的“行业税负指标”是税务征管部门从税收征管系统里提取的某一时间段的某一行业的税负参考值。
这个指标不仅仅是变动的,也是趋中的,用来筛查那些税负率异常的企业。
所以被预警不代表企业真的有问题,也无需刻意去迎合所谓的税负率指标!预警来了企业去详查原因,有问题处理问题,无问题解除预警,仅此而已。
所谓“各行业最新税负率预警值”,做个参考可以不要一板一眼的去套用执行,企业更应该做的是守法经营,积极学习财税政策,充分享受税收红利,合理纳税安排,避免各种风险。
本文由柠檬云会计实操整理发布。素材来源:小陈税务、各地方税务局、小颖言税、晶晶亮的税月、税屋、威科先行等。内容仅供读者学习、交流之目的,转载请注明来源,如有侵权,请联系删除。

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