阿联酋最新税收政策研究报告
（作者：张坚伟博士 阿联酋中国创新中心首席执行官）
一、引言
随着全球经济环境的复杂化和国际税收规则的不断调整，各国纷纷采取新的税收政策以应对挑战，促进经济发展。阿联酋作为中东地区的重要经济体，于2025年1月1日实施了一项重要的税收政策——国内最低补充税（DMTT）。本报告旨在对此政策进行深入研究，探讨其背景、目的及潜在影响。
二、政策背景
1. 全球税收环境的变化
近年来，随着数字经济的兴起和跨国企业避税行为的增加，全球税收环境发生了显著变化。经合组织（OECD）提出的“双支柱”解决方案旨在确保大型跨国企业在每个经营国家缴纳公平的税款，减少跨境避税行为。目前，已有包括阿联酋在内的130多个国家和地区签署了该协议。
2. 阿联酋的经济转型
阿联酋正致力于经济多元化，减少对石油收入的依赖。为此，阿联酋政府推出了一系列改革措施，其中包括税收制度的改革。自2023年6月1日起，阿联酋已开始对企业征收9%的企业税，此举标志着阿联酋税收制度的重大变革。
三、政策内容
1. 国内最低补充税（DMTT）概述
根据阿联酋财政部的规定，DMTT将于2025年1月1日或之后开始的财政年度生效，适用于在阿联酋运营的大型跨国企业。这些企业在DMTT适用的财政年度之前的四个财政年度中，至少有两个财政年度的全球综合收入达到7.5亿欧元（约30亿迪拉姆）或以上。
2. 税率和适用范围
DMTT的税率设定为15%，这是根据OECD“双支柱”解决方案确定的最低有效税率。该政策的目标是确保大型跨国企业在阿联酋缴纳与其经济贡献相匹配的税款，从而推动国家非石油收入的增长。
3. 豁免和优惠政策
为了减轻企业负担并促进特定领域的发展，阿联酋财政部正在考虑一系列税收激励措施。例如，从2026年起实施的研发（R&D）相关税收激励计划，以及为提供高价值就业活动的公司提供的可退还税收抵免等。
四、政策影响分析
1. 对跨国企业的影响
DMTT的实施将要求大型跨国企业在阿联酋缴纳更高的税款，这可能会对其盈利能力和投资决策产生影响。然而，这也将促使这些企业更加遵守税收法规，减少避税行为。
2. 对阿联酋经济的影响
虽然DMTT可能会导致一些跨国企业的税收负担增加，但从长远来看，这将有助于提高阿联酋的非石油收入，促进经济的可持续发展。此外，税收激励措施的实施也将吸引更多的外资和人才流入阿联酋。
3. 对全球税收治理的贡献
作为OECD“双支柱”解决方案的一部分，DMTT的实施将有助于建立一个更加公平、透明的国际税收体系。这将减少跨国企业的避税行为，提高全球税收治理的效率和有效性。
4. 对中国出海企业的影响
对于在阿联酋运营的大型跨国中国企业，DMTT的实施将在一定程度增加其税收负担。但同时，DMTT的实施也可能促使中国出海企业在阿联酋更加遵守税收法规，减少避税行为。这将有助于提升企业的国际形象，并为企业在全球市场的长期发展奠定基础。
为了应对DMTT带来的挑战，中国出海企业可能需要加快产业升级和转型步伐，提高产品附加值和竞争力，并及时调整经营策略以应对潜在的风险，这将有助于企业在激烈的市场竞争中保持领先地位。
同时，企业还应加强内部税务管理，确保遵守税收法规并合理利用税收激励措施
五、结论与建议
1. 结论
阿联酋实施的DMTT政策是其税收制度改革的重要组成部分，旨在适应全球税收环境的变化并推动国家的经济多元化战略。该政策将有助于提高阿联酋的非石油收入，促进经济的可持续发展，并对全球税收治理做出积极贡献。
2. 建议
对于跨国企业而言，建议密切关注阿联酋税收政策的动态变化，及时调整投资和经营策略以应对新的税收环境。同时，企业应加强内部税务管理，确保遵守税收法规并合理利用税收激励措施以降低税收负担。对于阿联酋政府而言，继续完善税收制度并加强与其他国家的税收合作以共同打击跨境避税行为将成为推动其经济长期健康发展的国家策略。
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