2024已经落幕，企业所得税汇算清缴又将成为企业财务最重要的流程之一，将直接关系到企业财务状况和纳税合规性。
2025年，企业所得税汇算清缴企业该如何操作？该怎么进行纳税调整？企业所得税又有哪些新变化，可以享受哪些税收优惠？本篇将一次性讲清！
01
企业所得税汇算清缴即将开始
企业所得税汇算清缴马上就要开始了！企业需要在2025年1月1日至5月31日按时并准确合规办理2024年度企业所得税汇算清缴。
01 合规汇算清缴的重要性
企业所得税汇算清缴不仅是合规纳税的重要环节，更是优化纳税策略、降低税负成本的关键一步，并且最大限度地降低税务风险。
1 避免税务风险
合规进行企业所得税汇算清缴，确保企业所缴纳的税款与其实际经营状况相符，提高税收的准确性。避免因税收违规而产生的罚款、滞纳金等不必要的经济损失。
2 优化税务成本
通过汇算清缴企业可以对全年的应纳税所得额进行梳理。这一过程有助于企业发现税务漏洞，优化税务成本，避免不必要的税务支出。
3 利用税收优惠政策
企业可以充分利用国家税收优惠政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等，有助于降低企业的税负，提高企业的竞争力。
4 提高财务管理水平
企业所得税汇算清缴要求企业编制年度财务报表，并进行纳税调整。这一过程有助于企业提高财务管理水平，确保企业的财务健康。
02 哪些纳税人需要办理
凡是在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
03 办理时间
纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，也就是从2025年1月1日开始截止到5月31日，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。
纳税人在其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
04 申报时需填报哪些资料
纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
1、企业所得税年度纳税申报表及其附表；
2、备案事项相关资料
3、财务报表；
4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
5、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
7、主管税务机关要求报送的其他有关材料。
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02
2025企业所得税优惠汇总
在汇算清缴过程中，企业可以尽可能规划和享受企业所得税税收优惠政策。
企业所得税3项新变化
01 高企最新修订，2025年1月20日起施行
将《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条第二款中的“科技”修改为“工业和信息化、科技”。修改后《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院工业和信息化、科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。自2025年1月20日起施行。
02 新增一项税前扣除凭证
公益事业捐赠票据是会计核算的原始凭证，包括电子和纸质两种形式。电子票据和纸质票据具有同等法律效力，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。
公益事业捐赠票据可作为捐赠人对外捐赠并根据国家有关规定申请捐赠款项税前扣除的有效凭证。自2024年2月1日起施行。
03 抵免10%税额
企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。
“企业购置并实际使用符合有关规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。”
2025企业所得税主要优惠政策
01 小微企业应纳税所得额不超过300万，实际是5%
小型微利企业指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元等三个条件的企业满足条件的小型微利企业。
不需区分100万和100万-300万两个区间享受优惠，年应纳税所得额300万以内的部分，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际是5%）
执行期限至2027年12月31日
02 研发费用加计扣除比例统一为100%，集成电路和工业母机加计扣除比例100%→120%
所有非负面清单行业
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。无形资产摊销年限不得低于10 年。
集成电路和工业母机行业
集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
企业可在当年 7 月份预缴、10 月份预缴以及企业所得税年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除政策。
执行日期：2023.01.01-2027.12.31
03 单位价值500万以下新购进设备、器具，一次性税前扣除
1、企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具：
单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按原企业所得税法相关规定执行。
2、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
企业所得税最新最全税率
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03
最全企业所得税汇算清缴要点
要想充分享受税收优惠的同时，企业还要合理安排税前扣除项目，正确合规进行纳税调整。
企业所得税汇算清缴常见纳税调整
企业所得税汇算清缴税前扣除标准
04
企业所得税汇算清缴操作指南
接下来我们来看一下，企业所得税汇算清缴网上申报的具体操作流程。各地电子税局操作有些差异，主要掌握原理，本篇以江苏省为例。
一、登录电子税务局
纳税人请通过国家税务总局江苏省电子税务局登录。
（https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/ ）
二、纳税申报
在“我要办税”模块中选择“税费申报及缴纳”。
点击“居民企业所得税年度申报”模块。
进入申报模块，系统显示申报税款所属期、申报状态、申报期限等信息。点击“所得税年度A申报”(查账征收企业适用)或“进入申报”（核定征收企业适用），系统显示企业所得税年度申报表。
【温馨提醒】
1.电子税务局开通了“风险提示服务”功能，完成年度申报表填写后在线进行风险扫描，如需扫描与财务信息相关的风险事项，须提前一天将年度财务报表等信息报至税务机关。
2.电子税务局中提醒纳税人在申报完成后，如存在汇算清缴多缴的，可以即时通过电子税务局提交退抵税申请。
1、数据初始化
点击“数据初始化”，系统自动获取相关报表的税务登记信息、相关表单上年结转数等数据，系统显示“初始化成功”，点击“确定”，完成数据初始化。
注意事项：如果系统未显示应申报报表或显示应报报表不全，请联系税务机关。如已填写相关报表的情形下请慎用该功能，否则已填写报表数据会清零。
2、报表填报
点击“修改”进入申报表填报页面。
填表顺序分以下三种情况：
①核定征收企业直接填写《居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收）》，可选报《居民企业参股外国企业信息报告表》。
②分支机构填写《跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报》，保存后返回列表页面即可申报。
③查账征收的非小型微利企业：
第一步:填写《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》，电子税务局根据税务登记、预缴申报等信息为纳税人生成了绝大部分数据，请纳税人核对修改后保存本表。
第二步:填写《企业所得税年度申报A类表单》，《表单》的填写有两种途径，一是《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》保存后系统自动跳出《表单》供纳税人填写；二是纳税人可点击列表页面右上角“表单勾选”按钮填写。
注意事项：后续《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》修改后保存的同时会给出《表单》供勾选，用户根据实际情况重新进行表单勾选，原来勾选的表单所填写的数据会保留。表单勾选完成点击确认，系统会根据用户基础信息表的填报情况，对报表勾选进行提示，用户可根据自己实际情况进行判断，如需增加相应表单，点击取消，再勾选相应表单之后确定。
第三步: 填写A101010表至A104000表后，返回主表A100000，点击“读取数据”，填写其他可以填报的数据并核对后保存。
注意事项：报表编号小于A104000的已选报表需先填写，否则会影响后续报表的准确填写；需获取关联表数据的请在填表页面点击“数据读取”按钮，另在填表页面有“报表切换”按钮供切换表单。
第四步:先填写A105000表所属附表（如：A105050表、A105080表等）后再填写A105000表，再打开A100000表“读取数据”核对后保存。
【温馨提醒】
1.2022年新修订了A105080表，增加了“高新技术企业2022年第四季度(10月-12月）购置设备器具一次性扣除”、“中小微企业购置单价500万元以上设备器具按比例扣除”等新增优惠政策的填报栏次。
2.2022年新修订了A107012表，制造业企业和科技型中小企业全年按100%加计扣除；其他企业前三季度按75%，第四季度按100%加计扣除，计算方法可以选择按比例或者按实际发生额计算。
3.2022年新修订了A107010表，增加了“高新技术企业设备、器具加计扣除”新增优惠政策的填报栏次。
若企业享受“为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”，制造业企业和科技型中小企业全年按100%加计扣除；其他企业前三季度按75%，第四季度按100%加计扣除，计算方法可以选择按比例或者按实际发生额计算。
第五步:填写A106000，再打开A100000表“读取数据”核对后保存。
④查账征收的小型微利企业：
第一步:填写《A000000企业基础信息表》，电子税务局根据税务登记、预缴申报等信息为纳税人生成了绝大部分数据，请纳税人核对修改后保存本表
注意事项：本表相关数据涉及小微企业所得税优惠的享受、收入支出明细表的推送判断，请纳税人认真填写；如果发现不可修改的差错数据请与主管税务机关联系。
第二步:填写《企业所得税年度申报A类表单》，若符合小型微利企业条件，系统会提示勾选A107040表。其他操作与同非小型微利企业一致。
小型微利企业A101010表至A104000表不用填写。
第三步:如果已先行申报了财务报表，可通过“导入财务报表”功能直接导入财务报表上的营业收入、营业成本等数据。
第四步:填写A105000表所属附表，同非小型微利企业填报。
第五步:填写A106000，再打开A100000表“读取数据”核对后保存。
第六步:填写A107040表（小微减免），再打开A100000表“读取数据”核对后保存。否则申报时会提示小微优惠信息异常。
注意事项：纳税人根据实际情况进行填写，已勾选的报表如无值也需打开报表进行空表保存。
3、提交申报
所有报表填写完成，数据核对无误后，点击“申报”按钮，如有错误，系统会给出错误提示信息，用户（纳税人）可根据提示或校验信息修改后重新申报。
提交申报前可选择“风险提示服务”，在线进行风险扫描，根据反馈的风险提示信息自行评估处理，决定是否修改申报表，认为不存在问题或无需纠正的，可忽略相关提示信息，不影响正常纳税申报。
没有错误信息或校验反馈的，稍等片刻后刷新页面，系统显示“申报成功”即完成本次申报。
【温馨提示】申报完成后，如存在汇算清缴多缴的，可以即时通过电子税务局提交退抵税申请。
4、申报作废
申报成功后缴款书未开具的，纳税人发现申报有误，可点击“申报成功”右侧的“涉税查询”按钮或通过点击页面左侧的“涉税查询”，通过输入所属期等条件，可以查看对应申报，点击“申报作废”按钮可以进行申报作废。
注意事项：缴款书如已开具，则须到主管税务机关作废缴款书后再作废申报或上门进行更正申报。
三、纳税申报表打印
点击“申报查询”，可以查询、预览、下载打印申报表。若无法预览和打印，请到下载中心下载安装打印控件和Adobe Reader。
汇算清缴不仅是一项税收义务，更是企业内部控制和财务管理水平的体现。企业应注重这一环节，将其作为提升企业财务管理水平和税务合规性的重要契机。聚恒可以帮助企业在汇算清缴过程中，规划可能的税收优惠政策、合理安排税前扣除项目等策略，助力企业降本增效，增强企业的市场竞争力。
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