direct tax 直接税
其负担大部分须由纳税人自己承担而不能转嫁给别人的税收。例如,个人所得税和财产税。其优点是可以直接查定纳税人的负担能力而使税负合理,缺点是纳税人容易感觉负担过重而设法偷税。
direct test 直接抽查
妈实质性抽查(substantivetest)。
direct write-off method 直接注销法
在应收账款确定不能收回时,不采用备抵法(allowance method),而是逐笔直接计列为本会计期的费用(损失)。由于直接注销法不符合收入与费用配比原则(matching principle),所以,它仅适用于小型零售企业。参见呆账备抵账户(allowance for uncollectibles)。
disbursement 支付
指以现金或支票的支付。比支出(expenditure)的词义广泛,除包括商品、劳务的支付外,还包括清偿债务的支付。参见支出(expenditure)。
disbursement voucher 付款凭单
指为了加强内部控制制度,企业在支付现金或签发支票之前,均须经签付员(certifyingofficer)的签核,以保证每项付款均为正当并符合财务制度规定。参见付款凭单制度(voucher system).
discharge 解除债务,清偿
指一个破产企业债务已清偿,法定债务因而解除,从而使债务人获得一个新的经营起点。
disclaimer 拒绝表示意见
审计报告的一种类型。表明审计师不能对企业的会计报表表示意见。如果审计人员认为企业的内部控制制度存在严重缺陷,或是由于企业主管人员的干预,致使审计范围受到很大限制,未能进行存货盘点或应收账款函证,即应签发拒绝表示意见书。独立审计师签发拒绝表示意见书,对被审计企业是非常不利的。参见审计师报告(auditor’s report).
disclosure 披露
指在公司公布的会计报表中,通过会计报表和附注(footnote),以及补充会计报表,充分阐明有关公司财务状况和经营成果的有关事项。其中包括:
(1) 定量信息。例如,各类存货的金额,各种产品和各业务部门经营成果。
(2) 定性信息。例如,公司高级管理人员对公司经营和财务状况的评价,以及对下一年度的预测。
美国财务会计准则委员会(FASB)和证券交易管理委员会(SEC)对公司会计报表应披露的事项均有明确的规定。
discontinued operations 停止经营
指企业停止一个亏损业务部门的经营活动,并将其资产予以变卖。停止经营所发生的损益,须在损益表中单独作为一个项目,列于连续经营收益(incomefrom continuing operations)之后和非常损益项目之前。
discount
① 折现
一项未来价值(future value)与现值(present value)的差额。在投资项目评价(project appraisal)中,指一个投资项目的未来现金流量(future cash flow)与其现值的差额。
② 贴现,贴现息
指债券或期票的票面价值(par value)超过支付金额的差额。例如,以没有到期的票据到银行兑现或作为支付手段,银行要扣除到期以前的利息,即贴现息。
③ 折扣,折价
在销售和采购中,对较早支付现金或采购数量较大而在价格上所作的折让。对较早支付现金给予一定的折扣,称为现金折扣(cash discount);对采购数量较大给予一定的折扣,称为商业折扣(trade discount)或数量折扣(quantity discount)。或指公司债券的发行价格低于其面值。