建安企业税务预警指标及全流程全税种合规管控要点

一、税收征管新变化及对建安企业的影响

1.全国统一规范电子税务局：什么是税务六员比对？班组长通过新电局代开建筑服务发票税负是多少？如何征收个人所得税？额度有什么限制？有何注意事项？

2.经营所得个税征管新动向：代开发票时已按经营所得预征了一定比例的个人所得税，为什么税务机关还要求办理汇算清缴？应在什么地方办理汇缴？申报表中的成本如何填写？

3.数电票最新变化对建筑企业的影响：新电局移动端APP数电票开具方法，飞机票和火车票数电票开具发方法，数电纸票如何验证真伪，建筑服务数电票开具要点。

4.关注数电票信息采集及比对：差额征税扣除项、建筑服务项目名称与项目地址、货物运输服务、旅客运输服务、不动产经营租赁等信息采集及其功能。

5.发票冲红新规则：已开具的税控发票可以用数电票冲红吗？税务数字账户中的“入账标识功能”有什么用？如何防止开票方恶意冲红？开具数电票后发生审计核减，冲红原因没有“销售退回”应如何选择？

6.各类电子发票文档留存要点解析：如何区分税控、数电等各类电子发票，各类电子发票应留存何种文档？按照规定，数电票XML文件需要逐个留存，工作量太大应如何解决？

二、建安企业涉税风险识别与后果

1.税务监管新动向：公司注销涉税

公司注销如何开具清税证明？什么情况下适用简易注销程序？税务注销了还会恢复吗？公司注销以后，税务还会向股东追征税款吗？债权人注销后，如何向其支付欠付款项，如何取得税前扣除凭证？

案例分析：

某公司违规注销，股东被追征税款

2.税收风险管理模式

建筑企业常见涉税风险包括哪些类别，各应承担什么责任？税务机关是通过什么途径发现企业存在涉税风险？风险提示提醒、纳税评估、税务稽查各适用什么情形？不同类型企业被税务稽查的概率和频次是如何规定的？什么是税务随机抽查异常名录？什么是首违不罚？首违不罚的周期如何计算，是公历年度还是按照自然年度？

3.涉税风险后果

纳税信用等级扣分会导致什么后果？首违不罚事项会导致纳税信用等级扣分吗？D级纳税人有哪些弊端？什么情况下会被列入税收黑名单，列入黑名单之后有什么后果？联合惩戒的当事人包括财务负责人吗？如公司涉及涉税犯罪，哪些人会被追究刑事责任？

4.滞纳金、税款追征期与行政处罚追溯期

滞纳金的起止日期如何确定？税收滞纳金能否超过税款本金？稽查期间过长导致的滞纳金谁来承担？如何避免额外的滞纳金损失？三年、五年、无限期税款追征期分别适用什么情形？税款追征期的起止时间如何计算？税务行政处罚五年追溯期起止时间如何计算？

案例分析：

欠税240万元被加收1400万元滞纳金，纳税人起诉税务机关获支持

人民法院案例库案例：税收滞纳金不得超过税款本金

5.建安企业常见涉税风险识别

未将农民工工资专用账户报告给税务机关，收款未开票就没报税，工人工资不超过5000元未做扣缴申报，公司既有一般计税项目又有简易计税项目，公司总部发生的进项税额全部抵扣，这些事项会有什么风险？小规模纳税人取得的专票变成一般纳税人之后勾选抵扣，劳务班组按照1%开票劳务公司按照3%差额计税，异地项目分包方未预缴税款总包方按照差额以后的销售额预缴税款，工地食堂每日发生小额零星采购支出数千元以收据入账，属于涉税风险吗？

案例分析：

一般纳税人违规抵扣小规模纳税人时期进项税额被查

三、建安企业收入指标预警规则及合规管控

1.项目增值税计税方法不当

老项目、清包工、甲供料可以选择简易计税，三种情形各应准备什么样资料？甲供工程可以简易计税，合同或者补充协议应如何完善条款才能被税务认可？总包对分包甲供属于甲供工程吗？乙方向甲方开具发票的销售额是否包含甲供材？甲方如何避免被认定视同销售材料的风险？

案例分析：

某建筑公司计税方法选择不当被查处，补税近六百万元

税务机关不认可合同中甲供条款，建筑公司被定偷税

2.项目计税方法与计价方法不一致

合同约定的计税方法与税收政策规定不一致，应如何处理？工程造价中的税金计取方法与项目实际计税方法的选择出现冲突，应以哪个为准？施工过程中，税率或征收率如有变化，应如何调整合同价款？

案例分析：

某钢结构企业合同约定适用税率为9%，税局认为应按照13%+9%

3.增值税税目税率适用有误

PPP项目、EPC项目、施工总承包、电梯、门窗、幕墙、防水、路面、路基等专业承包、总包管理费（配合费）、销售废旧钢筋、销售使用过的固定资产、销售干混砂浆、设备租赁、商品混凝土委托加工、出租临时设施等业务，各应如何适用税目和税率？

案例分析：

某公司销售干混砂浆按照3%简易计税被定偷税

4.异地施工涉税风险

异地施工未做《跨区域涉税事项报告》会有什么后果？小规模纳税人销售额不超过30万元免于预缴，是否还需要办理跨区域涉税事项报告？一个工程涉及多个县（市、区）如何报验？异地预缴增值税的时间是如何规定的，晚预缴或者不预缴有什么后果？异地预缴企业所得税时，计税依据允许扣除分包款吗？异地施工个人所得税、环境保护税如何在项目地申报？

5.未及时申报未开票收入风险

收到预收款开具不征税发票或者带税率发票，各应如何处理？已收取工程款，但业主不要发票或者未及时索取发票，增值税销售额应如何申报？以后再开票时应如何处理？已开票未收款，可以应甲方要求冲发票吗？已开票长期未收款应如何进行处理？

6.增值税收入和所得税收入差异过大

增值税收入（销售额）与企业所得税收入存在差异的原因是什么？什么情况下会被税务机关预警，出现两税差异预警如何撰写自查报告？

7.价外费用处理不当风险

材料款、工程款的延期付款利息应如何交税？延期付款利息的进项税额可以抵扣吗？什么是价外费用？价外费用应如何缴纳增值税？如何开具发票？

8.以房（物）抵债涉税风险防控

以房抵债、以车抵债、以购物卡抵债，涉及哪些涉税风险？多方抵债以及不等价抵债应如何操作？如何开具发票？建筑企业抵债的房产什么情况下要缴纳房产税，什么情况下无需缴纳房产税？

案例分析：

多方抵债的涉税处理

四、建安企业成本费用指标预警规则及合规管控

1.高新技术研发费用风险

建筑企业研发费用加计扣除和高新技术企业认定研发费用的口径有什么差异？高新技术企业研发费用未全额加计扣除什么情况下会被预警，应如何进行解释？

2.异常凭证及风险防范

税务机关通知已抵扣专票为异常凭证，应如何进行处理？准备何种资料向税务机关申请核实？异常凭证如被税务机关解除异常，应如何进行处理？如何防控合作挂靠项目取得异常凭证和虚开发票？

案例分析：

某上市公司异常凭证应对得当，进项税额允许重新抵扣

某建筑公司因挂靠项目取得虚开发票导致损失向挂靠人追偿损失获支持

3.进项税额抵扣不当风险

税务机关如何发现纳税人进项税额转出不足？进项税额抵扣的基本规则是什么？公司既有一般计税项目又有简易计税项目，总部发生的房租、修理费、办公用品费用等进项税额，是否应转出？如未做转出存在什么风险？

4.未足额取得税前扣除凭证风险

税局推送预警信息“企业申报扣除的成本费用大于取得发票金额”，应如何应对？发票金额与成本费用金额到底是什么关系？什么样的成本费用无需取得发票即可扣除？如何解决企业的无票成本痛点？

5.接受特定发票风险

企业接受季度开票金额不超过30万元小规模纳税人、有销无进纳税人、生命周期异常纳税人、个体工商户（个人独资企业、合伙企业）、大型商超、自然人等开具或代开发票，以及高额咨询服务费、人力资源服务和劳务派遣费发票，税务预警的规则是什么？如何证明服务类费用业务的真实性？

案例分析：

某科技服务工作室被税务要求提供证明业务真实性资料清单

6.水电费等代垫费用涉税风险

水表和电表挂表单位与费用承担单位不一致，应如何处理？甲方代缴水电费可以用原始凭证分割单列支吗？挂表单位如果不确认水电转售收入有什么风险？费用承担单位未取得水电费发票，有什么风险？

案例分析：

房地产公司转售建筑公司电费未确认收入被定偷税

7.工资两税比对风险

包工头向建筑公司提供工资表，每人工资均不超过5000元，是否需要做扣缴明细申报？工资薪金支出税前扣除金额与个税全员全额扣缴申报金额有什么内在联系？合理的工资薪金支出允许税前扣除，如何判断工资薪金的合理性？已计提未发放的工资薪金支出应如何进行税务处理？

案例分析：

某建筑公司已计提未在规定时间内发放工资被纳税调增

某市税务机关开展工资薪金支出税前扣除与工资薪金所得申报数据比对

8.农民工工资代发涉税风险

总包通过专户代分包发放农民工，分包方是否应确认收入并开具发票？代发模式下，劳务公司不再向农民工直接支付工资，个税扣缴义务谁来履行？总包通过专户代与自己没有合同关系的分包方发放农民工工资，应如何进行财税处理？

案例分析：

某劳务公司未确认总包专户代付工资收入被认定为偷税

9.取得高额异地设备租赁发票疑点

机械设备租赁业务开票方与受票方不再同一地市，现行预警规则是什么？建安企业应如何完善此类业务证据链？

10.印花税风险疑点

印花税计税依据金额合计值与企业增值税进销项发票金额合计数偏离值超过500元，为什么会收到这个提示？印花税的缴纳与发票开具是什么关系？如何判断印花税的征税范围，如何理解印花税的减免税优惠，什么时候免双边，什么时候免单边？未履行的合同是否需要缴纳印花税？合同所列金额与实际结算金额不一致，应如何进行处理？签订的框架协议、单价协议等未列明金额，应如何缴纳印花税？“母揽子干”业务，印花税是谁来缴纳？