考前回归考点一起记丨2024年中级经济基础第五部分

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中级经济基础

      第五部分

1、现代会计以企业会计为核心 ，按照对外提供还是对内提供决策所需的信息分成财务会计、管理会计。其中，涉及到确认、计量、记录、报告的均属于财务会计；全面预算、成本控制、责任会计、预测分析商务等属于管理会计

2、会计的核算职能包括确认、计量、记录、报告；监督职能包括预算、检查、考核、分析等。核算是监督的前提，会计监督保证会计核算的正确性。

3、企业的资金从货币资金形态开始，依次经过供应过程、生产过程、销售过程，分别表现为储备资金、生产资金、成品资金，最后又回到货币资金形态，这种运动过程称为资金的循环。

4、会计核算的内容是 经济业务事项 ，即能够以货币表现的经济活动。经济业务:又称经济交易，是单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换，对外；经济事项:在单位内部发生的具有经济影响的事项，对内。

5、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项是作为支付手段的货币资金，包括现金、银行存款、其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款。

6、不涉及资金运动的事项无需进行会计核算，包括:企业法定代表人的变更、公司法定代表人个人银行借款、财务负责人工资结构变化、会计人员的交接、财务成果的统计分析、企业变更工商登记、企业编制经营预算。

7、会计要素，反映财务状况的有资产、负债、所有者权益；反映经营成果的有收入、费用、利润。

8、资产：企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的，预期会给企业 带来经济利益的资源。

①流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货。

②非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出。

9、负债：过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的 现时义务，是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。

①流动负债：短期借款、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款。

②非流动负债：长期借款、应付债券。

10、所有者权益即股东权益，是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余收益，包括实收资本/股本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

11、①收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。

②费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。按照是否构成产品成本，可分为制造成本和期间费用（包括管理费用 、研发费用、财务费用、销售费用）。

③利润：企业在一定会计期间内的经营成果，是企业在生产经营过程中各种收入扣除各种费用后的盈余，是 反映经营成果的最终要素。

12、资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益，该平衡原理是设置会计科且、复式记账和编制资产负债表的理论依据。

收入-费用=利润，该平衡公式反映了企业利润的形成过程，是设置会计科目、编制利润表的基础。

13、会计要素确认和计量的基本原则：

①权责发生制-应计制，企业是按收入的权利和支出的义务是否属于本期，而不是按是否在本期实际收到款项来确认收入、费用的入账时间。企业会计、行政事业单位财务会计核算。

②收付实现制-现金制，企业是以收到款项或支付款项作为确认收入、费用的基础，而不是按收入的权利和支出的义务是否属于本期来进行确认。行政事业单位预算会计核算。

③配比原则

④历史成本原则是 以货币稳定为前提。

⑤划分收益性支出与资本性支出原则：一笔收益性支出按资本性支出处理→费用少计、资产多计→净收益虚增、资产虚增。一笔资本性支出按收益性支出处理→费用多计、资产少计→净收益降低或亏损、资产减少。

14、会计的 4 个基本前提，包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量，记忆口诀“主持计分”。

①会计主体是会计所服务的特定单位，是会计确认、计量和报告的空间范围。明确会计主体是会计核算的重要前提。

②持续经营，会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，而不考虑企业停业或破产清算，也不考虑企业大规模削减业务。

③会计分期建立在持续经营基础上。明确会计期间，才产生了当期和以前期间、以后期间的差别(本期与非本期的区别)，才产生了收付实现制和权责发生制，才能正确贯彻配比原则。

④企业在进行会计确认、计量和报告时采用货币为主要计量单位，并假定货币币值不变。

15、会计信息质量要求：可靠性（真实和客观）、相关性（与经济决策需要相关）、清晰性、可比性、实质重于形式（应以经济实质为准）、重要性、谨慎性（不应高估资产或者收益、低估负债或者费用）、及时性。

16、我国现行的会计法规以《会计法》为核心，以会计准则、财务规则和会计制度为主要内容。

①会计法，会计法规的核心、基本法律、最高层次的法律规范、基本依据、指导会计工作的最高准会计法规的核心。

②会计准则是制定会计核算制度和组织会计核算工作的基本规范。

③财务规则，一般规则，包括行政单位财务规则、事业单位财务规则。④会计制度，具体会计核算制度。

1、会计确认：会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程，即将某一会计事项作为会计要素正式列入会计报表的过程(明确某一经济业务涉及哪个会计要素)。

会计确认的标准：被确认的项目是通过经济业务活动所产生的，交易性质符合会计要素的要求；与该项目有关的未来经济利益流入或流出企业的不确定性能明确评估；该项目应有可以计量的属性，如价值、成本等，并能可靠地进行计量。

2、会计计量是指为了在会计报表中确认和计量有关会计要素的实际状况而确定其货币金额的过程。计量问题是会计的核心问题。会计计量由计量单位(计量尺度)和计量属性(计量基础)组成。计量单位主要是货币量度(不唯一)，同时辅以实物量度。

会 计计量的属性：

①历史成本（又称原始成本:以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值）；

②重置成本（企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或现金等价物）；

③可变现净值（企业以估计售价减去完工时估计将要发生的成本以及估计销售所必需的费用以及相关税费后的金额）；

④现值（企业以估计的未来现金流入扣除未来现金流出后的余额，用恰当的折现率予以折现而得到的价值）；

⑤公允价值（在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额）。

3、会计记录是通过账户、会计凭证和账簿等载体，运用复式记账等手段，对确认和计量的结果进行记录，为编制财务会计报告积累数据的过程。

会计记录的方法：

①设置账户（期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额）；

②复式记账（以会计等式为依据建立的一种记账方法，可以全面、清晰地反映出有关经济业务内容的来龙去脉，通过账户的平衡关系，可以检查有关业务的记录是否正确；有借必有贷，借贷必相等）；

③填制和审核凭证（会计工作的开始，分为原始凭证和记账凭证）；④登记账簿（账簿是由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍）

4、账务处理程序的基本模式:原始凭证→记账凭证→会计账簿→会计报表。

①记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位；

②汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位；

③科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位；

④多栏式日记账账务处理程序适用于生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位；

⑤日记总账账务处理程序适用于经济业务量较少，使用会计科目也较少的单位。

5、会计报告是对账簿记录资料进行的再加工，在编制财务会计报告之前，为了保证报告的数字真实可靠，做到账证相符、账账相符、账实相符，必须进行财产清查。按照会计报表反映经济内容的不同，分为反映财务状况的报表（资产负债表）、反映经营成果的报表（利润表）和反映现金流量的报表（现金流量表） 3 类。

1、会计报表以日常账簿资料为主要依据编制，是总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。会计报表是会计核算的最后环节、最终成果，是会计循环过程的终点。会计报表是企业财务状况、经营成果、现金流量的结构性表述。

2、会计报表的构成：①资产负债表（反映企业财务状况）；②利润表（反映企业经营成果）；③现金流量表（反映企业现金及现金等价物流入和流出情况）；④所有者权益(或股东权益)变动表（反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况）；⑤附注（对在上述会计报表中列示项目的文字描述或明细资料；对未能在这些报表中列示项目的说明）

3、会计报表的作用：①对投资者和债权人（了解企业财务状况、经营成果和现金流量情况）②对企业管理者（掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流量的情况）③对国家有关部门（了解和掌握各部门、各地区的经济运行情况、各项财经法律制度的执行情况）

4、企业编制的会计报表应当做到：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。

5、会计报表编制前的准备工作：全面财产清查；检查会计事项的处理结果。

6、资产负债表：①资产负债表以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础进行编制。②资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。③资产负债表反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。④资产负债表反映企业静态财务状况。（我国是账户式）

7、资产负债表的内容：

①资产，按流动性由强到弱排列，流动资产在前，非流动资产在后。（流动资产:货币资金→应收票据及应收账款→预付款项→其他应收款→存货→待摊费用(已取消)；非流动资产:长期股权投资→固定资产→在建工程→无形资产→开发支出→其他非流动资产）

②负债，按到期日由近及远排列，先到期的(或需要立即清偿的债务)排在前面，后到期的排在后面，流动负债在前、非流动负债在后。（流动负债:短期借款→应付票据及应付账款→预收款项→应付职工薪酬→应交税费→应付股利→其他应付款→持有待售负债→一年内到期的非流动负债；非流动负债:长期借款→应付债券→长期应付款→其他非流动负债）

③所有者权益（实收资本→资本公积→盈余公积→未分配利润）。

8、资产负债表的各项目应分别填列年初余额和期末余额。年初余额根据上年末资产负债表的期末余额填列，期末余额根据相应的总账科目期末余额填列。资产负债表的编制方法：①直接填列法（短期借款、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积）②分析计算填列法。

9、利润表：①以“收入-费用=利润”的会计等式为基础。

②反映企业在一定会计期间经营成果。

③依据权责发生制原则和配比原则。

④利润表是动态会计报表。

⑤我国是多步式。

10、营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；净利润=利润总额-所得税费用。

11、现金流量表：反映企业在一定会计期间内有关现金（库存现金 、 银行存款 、 其 他货币资金）和现金等价物（3个月内到期的债券投资）的流入和流出的报表。只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。

12、正表是现金流量表的主体，采用报告式；我国企业应按直接法编制现金流量表正表，按间接法编制补充资料。

①经营活动产生的现金流量：收到的税费返还、支付的各项税费、经营租赁支付的租金等；

②投资活动产生的现金流量：.收回投资收到现金、取得投资收益收到的现金、购建固定资产支付现金等；

③筹资活动产生的现金流量：取得借款收到现金，吸收投资收到的现金，分配股利、利润或偿付利息支付的现金，融资租赁支付的租金。（熟悉不同分类~）

编制现金流量表，“销售商品提供劳务收到的现金”按（现金、银行存款、应收款项、应收票据、预收款项、营业收入）填列

13、会计报表附注的概念：对报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在报表中列示项目的说明，是为便于会计报表使用者理解而对会计报表所作的解释。

①财务报表的编制基础；

②遵循企业会计准则的声明；

③重要会计政策的说明；

④重要会计估计的说明；

⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；

⑥对已在会计报表中列示的重要项目的进一步说明。

1、财务报表分析的内容：

①分析偿债能力（分析企业权益结构，评价企业归还债务的能力，估量企业对债务资金的利用程度）；

②评价资产营运能力（分析企业资产分布情况、周转使用情况，估量企业对资产的利用效率）；

③评价盈利能力（分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况，评价企业发展能力，分析企业发展的方向和发展潜力）

2、财务报表分析常用的方法包括比率分析法（相关比率、结构比率/构成比率、效率比率）、比较分析法（将某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行对比）、趋势分析法（将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比对比）。

3、财务报表分析的基本指标：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析。

偿债能力是指企业偿还到期债务的能力，是反映企业财务状况好坏的重要标志。

①短期偿债能力分析指标反映企业以流动资产偿还流动负债的能力，反映企业偿付日常到期债务的实力。流动比率=流动资产/流动负债；速动比率=速动资产/流动负债；现金比率=现金/流动负债。上述3个公式的分母相同，区别只在分子，其数值大小排列为:流动比率>速动比率>现金比率。

②长期偿债能力分析指标反映企业有无足够的能力偿还长期负债的本金和利息。

资产负债率=负债总额/资产总额x100%，产权比率=负债总额/所有者权益总额x100%；已获利息倍数=息税前利润/利息费用。

4、营运能力分析：

①应收账款周转率， 应收账款周转次数多，周转天数少，表明应收账款周转快，企业信用销售严格；应收账款周转次数=营业收入净额/应收账款平均余额；应收账款周转天数（年度内应收账款平均变现一次所需要的天数）=360/应收账款周转次数；

②存货周转率，存货周转次数多、周转天数少，说明存货周转快，企业实现的利润会相应增加。存货周转次数=营业成本/平均存货；存货周转天数（反映年度内存货平均周转一次所需要的天数）=360/存货周转次数；

③流动资产周转率=营业收入净额/流动资产平均余额，反映企业流动资产的利用效率。

④总资产周转率=营业收入净额/总资产平均余额，总资产平均余额=(期初总资产+期末总资产）÷2.

5、盈利能力分析（盈利能力是指企业赚取利润的能力，盈利能力分析是分析企业当期或未来盈利能力的大小。）

①营业利润率=营业利润/营业收入x100%，

②营业净利润=净利润/营业收入(净额)x100%，

③资本收益率=净利润/实收资本(股本)x100%,

④净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额x100%,

⑤资产净利润率=净利润/平均资产总额x100%,

⑥普通股每股收益=(净利润-优先股股利)/发行在外的普通股股数,

⑦市盈率=普通股每股市场价格/普通股每股收益,

⑧资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益x100%

1、政府会计是以货币为主要计量单位，对各政府会计主体财政资金的活动过程和结果进行全面、系统、连续的反映和监督，以确认、计量、记录政府管理国家公共事务和国家资源、国有资产的情况，报告政府公共财务资源管理的业绩及履行受托责任情况的专门会计。主体是：各级政府以及与本级政府财政部门直接或间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位。

2、政府会计的两大分支：政府预算会计、政府财务会计。

①政府预算会计：预算会计提供与政府预算执行有关的信息，实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。预算收入、预算支出、预算结余应当列入政府决算报表。预算收入在实际收到时进行确认，预算支出在实际支付时进行确认。

②政府财务会计：财务会计提供与政府的财务状况、运行情况(含运行成本)和现金流量等有关信息，实行权责发生制。政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况的文件。

政府会计中的流动性资产：预计在 1 年内（含 1 年）耗用或者可以变现的资产；包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货；

非流动资产：固定资产、在建工程、无形资产、长期投资、公共基础设施、政府储备资产、 文物文化资产、保障性住房、自然资源资产。

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