主题
增值税税务问题
问题 1
9月开的进项票是否可以抵扣8月销项税
8月开了销项税票，第三方没有开出进项税票，而是在9月纳税申报期前开出了进项税票，请问是否可以抵减8月销项税。如果抵减不了，是否可以如下操作：
8月份正常申报，银行账上款项少量，不足扣款，让税款先欠着，如果进项票9月份到，将属期9月份申报完成后，以留抵税款去抵之前的欠款？
铂略答
一、9月取得进项发票，不能用来抵减8月属期税款。
二、“延期缴纳税款”需要法定事由（当期全部货币资金扣除工资社保等不足以缴纳税款）、法定程序（依次由省级税务机关审批），不能任意所谓“让税款先欠着”。
这属于税收违法行为，涉及滞纳金、罚款等。
问题 2
开票内容：建筑服务：劳务费，开3%税率发票可以吗？违规吗？符合简易吗？一般纳税人。
铂略答
一般纳税人提供建筑服务，必须属于甲供材、清包工或者营改增老项目其中之一才可以适用简易计税方法开具发票、计算增值税。如果其中任何一项都不是，那就不可以。
问题 3
接上问。老师，我符合简易计税，那我开建筑服务—劳务服务能行吗？符合开发票条件吗？
铂略答
严格来讲，按照“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》相关定义：
建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
也就是说，建筑服务没有所谓“劳务费”一说，而是上述“工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务”这五项。
问题 4
赔偿款开发票问题
我公司是一家生产企业，某一设备校准供应商意外损坏了我司的设备，并且因为设备损坏产生了误工费，现在对方要求我司开具赔偿费发票才愿意支付赔偿款，请问我司能开具赔偿费/误工费发票吗？
铂略答
不能。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
也就是说，发生了销售行为、经营活动，才可以开具发票；而上述“损坏赔偿”，不能开具发票。
另外，需要有赔偿协议跟收款收据作为备查资料。
问题 5
机器销售收取预收款开票
老师你好，我们公司销售纸巾包装设备流水线，工期比较长，一般签订合同时会向客户收取百分之20预收款，该项目我们在23年9月收取预收款同时，根据合同要求，开具了预收款增值税发票，同月申报了增值税，当年所得税没有确认收入，该设备在今年8月发货，同时开具了剩下百分之80的发票，全部收入在24.8确认，现在税务要求我们在23年确认百分之20的收入，同时收取滞纳金，请问我们公司的做法有不合理之处嘛？
铂略答
一、何时开具发票，在于税法规定，而不能“根据合同要求”。以上“根据合同要求，开具了预收款增值税发票”，并不正确。
二、以下二者，必有其一：
（一）若事实乃是“预收款”，则开具发票错误；
（二）若事实乃是“进度款”，则确实应当确认收入。
也就是说，以上二个错误，必居其一。要么开错了发票，要么少计了收入。
问题 6
原合作的劳务派遣公司的劳务派遣资质被销后，可否开具人力资源服务发票？
原合作的劳务派遣公司代发员工工资、代缴员工保险公积金，这部分开具的是人力资源服务*劳务费的普通发票，现劳务派遣公司的劳务派遣资质被调销，针对以上业务可否开具人力资源服务*人力资源服务普通发票作为入账依据？
铂略答
对方是否具有劳务派遣资质，不影响按什么项目开票，人力资源服务大类是正确的，星号后边可以根据具体内容填写。
按您所说应该填写人力资源服务*劳务派遣服务（代付工资等）。
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