文章来源于快乐审计 Enjoy Audit，作者洪语
原题目｜追求卓越：HL 公司内部审计团队的征程
前言：
在企业的浩瀚海洋中，内部审计团队宛如一座灯塔，护航着公司的稳健前行。我们HL 公司的审计团队，以防风险、反舞弊、创绩效的丰硕成果，正怀揣着梦想与使命，踏上一条追求卓越的不凡之路。
PART·1
数据背后的故事与思考
反舞弊联盟的报告如同一面镜子，映出国内大企业职务犯罪的发现途径：每 3 个暴露的案例中，2 个源于举报，1 个来自内部核查（包括审计、财务、业务⾃查和条线检查）。国际上，美国注册舞弊审查师协会的报告也揭示着相似的情况，国际大企业每 4 个暴露的职务犯罪，3 个靠举报，1 个由内部核查发现。
而我们HL 公司，有着独特的数据景象。2023 年的通报数据显示，每 4 个暴露的职务犯罪，1 个是举报，3 个是在毫无迹象的情况下主动挖掘而出。
举报暴露的舞弊，往往是内外部⽭盾交织导致这个舞弊路径已经没有⽣命⼒，就像⽠熟蒂落那样，已经⽆法正常侵占组织利益了；⽽主动挖掘出的舞弊，那个路径依然具有⽣命⼒，若没有外⼒的⼲预，他会持续不断地侵占组织利益。企业都希望舞弊在⾃我检查的时候发现。
我们HL公司的数据为什么和国内、国际⼤企业有这样巨⼤的差异？
第⼀个，可能意味我们的信息挖掘⼯作需要加强。不仅是⽬前已经做的，后续需要从更专业的⻆度来思考这个问题。
第⼆个，说句不够谦虚的话，可能也意味着我们这只队伍的反舞弊能⼒达到了⼀定的⾼度。
来HL公司前，我经历过国内的上市公司，我经历过世界500强外资，我们HL公司的管控不是最优秀的，但同样⼀个漏洞出现了，被利⽤的概率是最低。不管别⼈怎么看，我⼀直都发⾃内⼼的认为我们HL公司员⼯的平均道德⽔平是最⾼的。我们在思考：
如何打造审计⼈员和审计团队的核⼼竞争⼒?
第一层次：财务合规检查（最进出的，事务所、财务），现⾦盘点、银⾏对个账、资产盘点下、费⽤查⼀下、凭证看看、制度有没有检查⼀下。这样的审计在20年前还⾏，现在信息这么发达、社会平均教育⽔平得到极⼤的提⾼。舞弊者的⼿段、⽅式都得到了很⼤的提⾼。还按以前的套路，必然会失败，不及格，50分。
可惜，⽬前还有⼀⼤半公司的内部审计处于这个层次。
第二层次：能发现各个业务环节形式上不合规的地⽅，从内控建设的⻆度提建议。偶尔，靠天吃饭发现了⼤问题，能够获得⼀些认可。这样的审计刚及格，看情况能到60-70分。
⽬前，国内绝⼤部分⼤公司的审计团队处于这个层次。
第三层次：能够深⼊到业务去中，有⽅法论，也能把⽅法论和实务结合，⽀撑能持续的找到被公司忽视的⼤问题，⽽不是靠天吃饭。⽬前，达到这个层次的内部审计团队很少，远低于1%。
能够处于哪个层次，内因是审计团队的职业敏感性。⼀个审计⼈员的核⼼竞争⼒是职业敏感性和判断⼒，⼀个审计团队的核⼼竞争⼒，是能否建⽴⼀个有⽣命⼒的，能持续培养和筛选审计⼈员职业敏感性和判断⼒的管理体系。
如果我们这个团队专业性的及格线是80分，优秀线是90分。这⼏年⾯试了⼏百个国内⼤公司或咨询机构的审计⼈员，能达到70分的都寥寥⽆⼏。我们⼀直在筛选有潜⼒达到80分的⼈加⼊，只要能沉下⼼、吃得苦跟上团队，不管之前在哪家⼤公司，专业能⼒⼀定能在HL公司能得到⼀个⼤幅提升。
但我们离国内最顶尖审计团队还有很⼤差距，这就是我们追求的审计4.0，期望通过2到3年，能够在企业经营⻛险评估和把握、审计数字化的深度应⽤上获得⼤突破。
也很感恩公司让德才兼备的帅才担任这只团队的领导，经营管理者和审计⼈员对业务的理解不同，领导带着对业务的理解，深⼊到我们审计⼯作中，让我们的认知产⽣了化学变化，才让我们看到未来有进化到4.0可能。
我们的⼯作标准和追求的意义?
会不会这⼏年审计⼯作做得很有成效，以后查不出⼤问题？
我的理解是：HL公司2.6万员⼯，假设有1%的舞弊，那就有260个⼈存在舞弊，假设90%的⼈尽职尽责（任何⼀家⼤企业都不敢说能达到这个数据），那也有10%即2600项⼯作我们可以赋能。并且业务⼀直在持续变化中，新的问题会出现。如果某⼀天，我们这个团队发现不了对公司有⼤价值、有影响⼒
的问题，只能出⼀些按部就班合规性的审计报告，那不是公司没问题可以查了，那⼀定是我们这个团队的专业能⼒跟不上公司的发展了，需要的不是沾沾⾃喜，⽽是淘汰掉我们这个团队。
但KPI完成的好仅仅是个表象，审计的本质不是为了查出问题，诺基亚被微软收购时，CEO“我们并没有做错什么，但不知道为什么，我们输了。”
各个职能部⻔，只是专业化分⼯后的⼀个表象。看起来不同的职能，殊途同归：（1）能否提升组织的核⼼竞争⼒；（2）能否让组织规避路上的⻛险，不掉到坑⾥。我们需要通过审计⼯作持续推动公司向这个⽅向转变。
PART·2
价值观建设
“正义感”是源动⼒，坚持“公平”才能⻓⻘。
管理⼯作中，⿊、⽩、对、错有时候没那么纯粹，做决策时，内⼼坚持的事情，会导致我们做出不同的选择。
我们追求的不仅仅是短期的业绩，我们需要着眼于公司的基业⻓⻘。坚持“公平”，做⼈、做事才能⻓⻘。但“公平”是⼀种主观的感受，⽽不是⼀个明确的规则。为达到“公平”这个结果。
对事：不预设⽴场，实事求是，具体问题具体分析，不说谎话。
对⼈：“⾝怀利器，慎⽽重之”，要始终记住我们的⼯作可能让⼈⾝败名裂、前途尽毁，怀着敬畏之⼼对待每⼀个结论。
HL公司审计，要通过⾃⼰的⼯作让不管是在职还是离职的员⼯，不管是主动离开的还是被动离开的，能感觉到：HL公司是⼀个讲诚信，有温度的公司，HL公司审计有⼀群讲道理、真正去践⾏“坚守正义，维护公平，持续创造价值”的⼈。
结语：
感恩公司对我们的引领和支持，他们以独特的业务视角融入审计工作，如春风化雨，让我们的认知发生奇妙的化学变化，让我们看到了迈向 4.0 的希望之光。
