在当前经济形势下，科技创新和高新技术产业的发展已成为推动国家经济转型与提升国际竞争力的重要动力。
为鼓励企业加大研发投入，国家出台了一系列针对集中研发及软件企业的税费优惠政策。这些政策不仅为企业减轻了税负，还促进了技术进步和产业升级。
在此背景下，本文将详细探讨集中研发的相关税收要点，以及软件企业所享受的各项税费优惠政策，旨在为企业理解和应用这些政策提供指导与参考，希望对您有所帮助~
本文包含AI辅助创作，文中的信息仅供一般参考之用，不可视为详尽说明，亦不构成云猪财税对财务、税务、法律或其他专业建议或服务。云猪财税及各成员机构不对任何主体因使用本文内容而导致的任何损失承担责任。
01
集中研发相关税收要点
企业在日常运营中所进行的研发活动多样，包括委托研发、合作研发和集中研发等。不同类型的研发活动对于费用归集的要求各不相同。在享受研发费用加计扣除优惠时，企业应如何进行区分和处理？需要留存哪些备查材料？
集中研发的定义
集中研发是指企业集团根据实际生产经营和科技开发需求，将技术要求高、投资额度大且需集中进行的研发项目进行统筹管理。
企业可在权利和义务相一致、费用支出与收益分享相匹配的原则下，合理确定研发费用的分摊方法，并在受益的成员企业之间进行分摊，各成员企业可分别计算享受加计扣除。
政策要点
（1）资料提供要求：企业集团需向相关成员企业提供集中研发项目的协议、研发费用决算表、费用分摊明细及实际收益分享比例等资料。协议中应明确参与各方的权利义务和费用分摊方法。
（2）企业留存备查资料：
1）研发项目计划书及立项决议文件。
2）研发专门机构或项目组的编制情况及研发人员名单。
3）从事研发的人员（包括外聘人员）及用于研发的设备、无形资产的费用分配说明。
4）集中研发项目的决算表、费用分摊明细及收益分享比例等相关资料。
5）“研发支出”辅助账及汇总表。
6）已取得地市级及以上科技行政主管部门鉴定意见的文件。
（3）关注同期申报：企业集团在开发与应用无形资产及其所有权归属时，应披露主要研发机构的所在地、研发管理活动及其主要功能、风险、资产和人员情况。
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政策依据
《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号）
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）
《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》
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02
软件企业税费优惠政策
1. 研发费用加计扣除
自2023年1月1日起，企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，如未形成无形资产，则可在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%进行税前加计扣除；若形成无形资产，则可按照无形资产成本的200%进行税前摊销。
政策依据：关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第7号）
2. 集成电路设计及软件企业所得税减免政策
国家鼓励的重点集成电路设计及软件企业，自获利年度起，前五年免征企业所得税，接续年度按10%的税率征收企业所得税。
政策依据：财政部、税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告（2020年第45号）
3. 一般纳税人软件产品增值税即证即退
一般纳税人销售自行开发的软件产品，按13%税率征收增值税后，对于其实际税负超过3%的部分实施即征即退政策。
政策依据：财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（2019年第39号）
4. 软件企业即征即退增值税款作为不征税收入
符合条件的软件企业获得的即征即退增值税款，须专项用于软件研发和扩张，并单独核算，可作为不征税收入，从应纳税所得额中减除。
政策依据：财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税〔2012〕27号）
5. 两免三减半优惠政策
国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装及测试企业和软件企业，自获利年度起，前两年免征企业所得税，后两年按25%的法定税率减半征收。
政策依据：财政部、税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告（2020年第45号）
6. 职工培训费的扣除
集成电路设计企业及符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独核算，按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税〔2012〕27号）
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常见问题
问：符合条件的软件企业实施增值税即征即退政策所退还的税款，是否需要征收企业所得税？
答：根据相关规定，符合条件的软件企业所获得的即征即退增值税款，若专项用于软件产品研发和扩大再生产，并单独核算，可作为不征税收入，从应纳税所得额中减除。
政策依据：财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税〔2012〕27号）
集中研发及软件企业的税费优惠政策为企业创新提供了坚实的支持。通过合理运用这些政策，企业不仅可以有效降低研发成本，还能在激烈的市场竞争中占据有利位置。
但值得注意的是，申请税收优惠会让申请企业受到税务机关的重点检查。因此提交的相关佐证材料和财务数据需要确保真实准确，否则可能导致企业需要补税和罚款。
若您的企业符合以上税收优惠政策的适用条件，欢迎咨询云猪财税各地的分支机构，为您提供税务建议或辅导，确保您没有后顾之忧。
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