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问题4.其他问题
（1）研发投入披露准确性。根据申请文件，发行人报告期内研发投入分别为649.60万元、1,798.82万元和1,863.34万元，大幅高于研发费用列报金额，披露系2022年开展新型耐腐蚀材料尿素水解反应器的研发，材料投入较多所致。
请发行人：列示研发项目采购明细、领料及投料、形成研发产物及处理情况，是否存在研发产品对外销售并说明客户情况及销售公允性，与冲减研发费用金额是否勾稽正确。
【回复】
一、研发投入披露准确性。列示研发项目采购明细、领料及投料、形成研发产物及处理情况，是否存在研发产品对外销售并说明客户情况及销售公允性，与冲减研发费用金额是否勾稽正确。
（一）列示研发项目采购明细、领料及投料、形成研发产物及处理情况
“根据申请文件，发行人报告期内研发投入分别为649.60万元、1,798.82万元和1,863.34万元，大幅高于研发费用列报金额”，主要原因系公司研发主要依托于在执行的项目，将研发材料投入中最终拟移交项目使用或对外销售的部分转入存货核算，导致公司的研发费用较低，而研发投入并未进行冲减。根据北交所于2024年8月30日发布的《北京证券交易所向不特定合格投资者公开发行股票并上市业务规则适用指引2号》，“发行人将研发过程中产出的产品或副产品对外销售，或者在对外销售前按照企业会计准则相关规定确认为存货或其他资产的，其成本原则上不得计入研发投入。发行人已对招股说明书等申请文件披露的研发投入进行相应调整，调整后研发投入与研发费用不存在差异。
1、研发项目采购明细、领料及投料情况
报告期内，公司研发材料投入分别为277.47万元、1,242.73万元、1,020.38万元和241.44万元，具体采购明细如下：
单位：万元
采购明细 | 2024年1-6月 | 2023年 | 2022年 | 2021年 |
压力容器 | 190.53 | 753.04 | 56.36 | - |
常压设备 | - | 20.93 | 468.52 | 95.49 |
泵阀 | 0.02 | 86.58 | 324.42 | 93.55 |
仪器仪表 | 0.56 | 14.01 | 75.62 | 15.88 |
减温减压装置 | - | - | 140.35 | - |
其他材料 | 50.33 | 145.82 | 177.463 | 72.55 |
合计 | 241.44 | 1,020.38 | 1,242.73 | 277.47 |
公司研发采购均按研发项目需求进行采购，采购完成后，由研发人员进行研发材料的领料。由于公司的研发活动主要依托于在执行的经营项目进行，研发材料均运输至项目现场，到达现场后，由研发人员进行投料。
2、形成研发产物及处理情况
公司的研发活动产物主要包括如下几类：
（1）研发成功的设备或零部件可以应用于经营项目的，直接移交项目使用；
（2）部分研发报废、毁损、消耗的设备及材料按要求进行清理；
（3）部分形成小型研发装置将长期留在客户项目现场上不再收回的；
（4）预计形成公司研发设备资产的。
报告期内，公司上述研发活动产物对应的材料投入明细及会计处理如下：
单位：万元
研发产物 | 会计处理 | 2024年1-6月 | 2023年 | 2022年 | 2021年 |
已移交经营项目用于项目实施使用 | 结转项目成本，冲减研发费用 | 82.30 | 702.74 | 902.54 | 272.34 |
预计形成公司研发设备资产或可移交项目使用的产品 | 结转存货，冲减研发费用 | 143.40 | 185.91 | - | - |
已报废/毁损/消耗、不再收回的材料、小型研发装置 | 直接计入研发费用 | 15.73 | 131.73 | 340.19 | 5.12 |
合计 | 241.44 | 1,020.38 | 1,242.73 | 277.47 | |
（二）是否存在研发产品对外销售并说明客户情况及销售公允性
如上所述，公司的研发产品主要通过直接移交经营项目使用，未再单独进行销售。涉及的主要客户及项目情况如下：
单位：万元
序号 | 客户名称 | 项目名称 | 合同金额 | 定价依据 | 研发材料投入移交项目使用结转项目成本金额 | |||
2024年1-6月 | 2023年 | 2022年 | 2021年 | |||||
1 | 上海电气电站环保工程有限公司 | 广东陆丰甲湖湾电厂2×1000MW机组脱硝项目水解系统设备 | 400.00 | 招投标 | 82.30 | |||
1 | 国能浙能宁东发电有限公司 | 国能浙能宁东发电有限公司烟气脱硝还原剂尿素替代液氨改造EPC项目 | 2,849.00 | 招投标 | 372.99 | - | - | |
2 | 国能宁夏大坝发电有限责任公司 | 国能宁夏大坝一二三四期发电有限责任公司脱硝液氨改尿素EPC工程 | 6,184.10 | 招投标 | 329.74 | - | - | |
3 | 中国电力工程顾问集团华东电力设计院有限公司 | 淮南矿业集团潘集电厂一期2×660MW超超临界燃煤机组工程EPC总承包项目第四批辅机废水零排放系统 | 2,873.10 | 招投标 | - | 610.42 | - | |
4 | 阜阳华润电力有限公司 | 阜阳华润电厂二期2×660MW超超临界燃煤机组工程废水零排放EPC总承包工程 | 2,098.10 | 招投标 | - | 173.54 | 88.05 | |
5 | 东方电气集团东方锅炉股份有限公司 | 潘集脱硝项目尿素水解系统 | 812.98 | 招投标 | 118.58 | |||
6 | 江门市新会双水发电三厂有限公司 | 新会双水“上大压小”600MW热电联产项目脱硫废水零排放处理系统EPC工程 | 1,980.00 | 招投标 | 131.19 | |||
合计 | 82.30 | 702.74 | 902.54 | 219.24 | ||||
上述项目均为招投标方式市场化竞争取得，客户发标及公司报价投标均未考虑依托该项目进行研发的成本，交易整体销售定价公允。
（三）与冲减研发费用金额是否勾稽正确
如前述分析，公司研发材料去向与冲减研发费用金额的勾稽情况如下：
单位：万元
采购明细 | 2024年1-6月 | 2023年 | 2022年 | 2021年 |
冲减的研发费用 | 225.71 | 888.65 | 902.54 | 272.34 |
-已移交项目用于项目实施使用 | -82.30 | -702.74 | -902.54 | -272.34 |
-预计形成公司研发设备或可移交项目使用的产品 | -143.40 | -185.91 | - | - |
合计 | - | - | - | - |
如上表所示，公司研发材料去向与冲减研发费用金额的勾稽准确，公司冲减研发项目金额准确。
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