LOGO
年中总结报告
巴林推出境内最低税（DMTT）背后的驱动因素是什么？影响几何？其他GCC国家是否会效仿？跨国企业集团该如何应对？FTI咨询公司高级董事总经理兼中东税收主管Nilesh Ashar针对上述问题给出了自己的见解。
巴林在全球最低税率制度（Global Minimum Tax,GMT）下推出境内最低税（DMTT，Domestic Minimum Top-up Tax）新政，标志着其在全球税收改革中迈出关键一步。该政策将于2025年1月1日生效，对在巴林运营的跨国企业集团（MNEs）具有重大影响。
FTI咨询公司高级董事总经理兼中东税收主管Nilesh Ashar对此做了深入分析，认为该政策不仅强化了巴林对经济合作与发展组织（OECD）全球最低税制度（GMT）倡议的支持，而且对巴林经济和跨国企业集团均具有深远影响。Ashar从投资决策和合规义务两个维度，探讨了DMTT如何在全球税收体系中定位巴林，并利用战略性税收减免措施促进经济增长。
DMTT适用于哪些企业？
DMTT对跨国企业集团在巴林运营的子公司、合资企业的应税收入征收15%的公司税。征收对象不包括主权财富基金、政府机构、国际组织，非营利组织等，同时提供基于收入和利润、在巴林的实质性经营等与业务水平相关的豁免。
DMTT对在巴林经营的跨国企业集团有什么影响？将对该国的投资产生何种影响？
在全球最低税率规则的背景下引入DMTT，将对巴林产生积极影响，而对跨国企业集团产生税收中性影响。
如若没有这些规则，跨国企业集团最终将在母公司或其他国家就在巴林业务的利润纳税。向巴林当地政府缴纳税收将直接惠及当地经济，增强巴林的财政收入，为政府在关键领域和国家整体增长的投资提供支持。
巴林决定开征这一税种背后的驱动力是什么？DMTT如何与OECD的全球最低税收倡议等税收改革保持一致？
巴林是OECD和二十国集团（G20）包容性框架（IF）的一员，承诺支持双支柱国际税改方案，旨在确保跨国企业集团在全球任何地方经营和产生利润时，都能缴纳公平的税收份额。在此框架下，巴林引入DMTT标志着其在实现税收公平性方面的重要进展。
DMTT如何适应更广泛的地区和国际税收格局？是否会在其他海湾合作委员会(GCC)国家看到类似的措施？
DMTT体现了巴林与国际社会在企业税收标准化方面的共同努力和承诺。DMTT与全球税收趋势紧密接轨，标志着其在地区及国际财政改革中的重要地位，有助于将巴林塑造为一个具有竞争力的商业中心。
大多数GCC国家都有公司税制度，阿联酋最近引入了公司税法，科威特也宣布计划引入新的商业利润税制度，巴林此前是GCC中唯一没有公司税制度的国家。通过实行DMTT，巴林已与全球财政改革保持一致，预计其他GCC国家也将采取类似措施。
DMTT的主要豁免措施有哪些，是否有任何行业或特定类型的跨国企业集团能够从中受益？
DMTT法律主要提供了三种税率可视为零的关键豁免：
一是过渡性CbCR安全港：（译者注：过渡性CbCR安全港，旨在为跨国企业集团在特定时期内提供一个较为宽松的合规环境，以适应新的国别报告Country-by-Country Reporting，CbCR要求。）在巴林的跨国企业集团在初始经营的前两年，如果累积满足微利门槛、简化的有效税负率测试（ETR测试）和常规利润测试中的任意一条即可适用。
二是国际活动初始阶段：针对业务涉及辖区少于六个的跨国企业集团，并且在满足其他条件的情况下（适用于前五年），可适用税收豁免。
三是永久性豁免形式：包括微利排除、简化计算安全港减免。
此外，其他豁免包括工资支出和有形资产等基于实质的所得排除（SBIE）。这些类型的救济可能会使从事研发活动、优先部门或资本密集型行业、低利润跨国企业集团以及在有限辖区经营的实体受益。
跨国企业集团的主要合规义务是什么？违反的后果如何？
新政规定了几项合规义务，包括注册要求、年度税务申报、预缴税款和分期纳税。以上合规义务是跨国企业集团在OECD全球最低税制度下需要特别注意的。
违反新税法的具体处罚规定：未能获得注册，最高可处以100,000第纳尔的罚款；逾期提交纳税申报表，最高可处以应缴税款的30%作为罚款；提交错误数据和延迟纳税，将按每月未缴税款的1%进行罚款；违反遵守合规要求，最高可处以50,000第纳尔的罚款。这些处罚可能会触发严格的行政罚款，且不排除追究刑事责任的可能性。
巴林有什么执法机制来确保DMTT的遵从度？
巴林为确保DMTT遵从度，已建立一系列执行机制，包括税务审计、评估及诉讼和上诉相关程序。巴林还将成立税务异议委员会，以处理相关事宜。鉴于DMTT法律的复杂性，巴林税务当局可能会定期对企业进行审计，确保准确报告并遵守DMTT规定。
跨国企业集团在寻求有关遵守税收新政的建议或指导时应考虑哪些关键因素？
不仅应该寻找熟悉巴林DMTT的顾问，更应该寻找精通国际税收框架，尤其是OECD 税基侵蚀和利润转移（BEPS）计划的专业人士。这些专业人士能够提供持续支持，包括定期更新其他国家的全球最低税立法的最新信息，以确保企业在全球税收改革中保持合规。
Nilesh Ashar
点击链接阅读更多文章↓
年中总结报告
