出口退税作为一项重要的税收政策，对于外贸企业来说具有重要意义。然而，在出口退税的过程中存在着诸多风险点，需要企业高度重视并加以防范。
01
出口退税常见涉税风险
常见的风险点涵盖多个方面：
（1）小规模纳税人期间出口货物的退税限制：小规模纳税人期间出口的货物，在企业转为一般纳税人后不能申请退税。企业应在出口前办理一般纳税人登记。
（2）代理出口业务操作违规：将代理出口业务操作成 “自营” 出口，并办理出口退税是不允许的。“假自营真代理” 出口业务不适用增值税退（免）税和免税政策，应视同内销货物征收增值税。
（3）买卖报关单信息虚构出口业务：出口企业不得买卖报关单信息，不得通过报关行，套用他人出口货物信息假报出口业务。税务机关发现后，将适用增值税征税政策，查实属于偷骗税的按相应规定处理。
（4）出口货物未进行单证备案：出口企业应在申报出口退（免）税后 15 日内将备案单证妥善留存。未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性企业没有有关备案单证的情况除外），出口货物不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。除此之外，还可能会面临罚款、降低分类管理等级。
（5）出口货物未在财务上作销售处理：根据相关规定，适用增值税退（免）税政策的出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物。若出口货物未在财务上作销售处理，可能导致违规退税。
（6）进货凭证虚开或伪造：出口企业提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证若为虚开或伪造，将按规定适用增值税征税政策。查实属偷骗税的，按相应规定处理。
（7）虚开农产品收购凭证：增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，其销售的货物、提供的应税劳务和营业税改征增值税应税服务视同内销，按规定征收增值税（骗取出口退税的按查处骗税的规定处理）。
（8）出口敏感产品价格低值高报：出口敏感产品价格低值高报，可能被认定为骗取出口退税的 “其他欺骗手段”，从而导致违规退税。
（9）将未纳税或免税货物作为已税货物出口：这种情况会被认定为刑法中 “骗取出口退税罪” 规定的 “其他欺骗手段”，导致违规退税。
（10）未足额收汇且未提供证明材料：纳税人确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。
（11）出口取消出口退税的产品未视同内销申报：出口企业出口或视同出口取消出口退（免）税的货物，不适用增值税退（免）税和免税政策，应按有关规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税。
02
风险应对策略
面对这些风险，企业应采取有效的应对策略：
（1）当出口企业受上游虚开牵连时，应积极提供资料予以申辩，争取让税务机关认可发票的合法性，或主张善意取得，避免增值税遭受调整。
（2）在税务稽查程序中，抓住陈述申辩的机会，积极协调有关部门，向税务机关说明自身不构成骗税的理由，提供证据。
（3）避免骗取出口退税案件的刑事风险爆发，妥善保存能够证明自身存在真实货物交易、真实出口的证明材料，与税务机关开展积极有效的沟通。
（4）在刑事程序中，提出不属于骗税罪的抗辩意见，例如证据不足以证明企业具有骗税故意或明知他人骗税，未造成骗税后果，出口业务各环节证据事实不清、证据不足等情形。
（5）加强税务合规，加强税法知识学习，确保出口环节合规；审慎开展业务并注重风险排查防控；积极参与各类合规培训，多方位获取信息。
总之，出口退税风险不容忽视，企业只有充分了解风险点，并采取有效的应对措施，加强税务合规管理，才能在合法合规的前提下，充分享受出口退税政策带来的优惠，实现企业的健康发展。
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