主题
会计准则和企业所得税税务问题
问题 1
跨期费用，如何做账和申报企业所得税
老师好，我单位 2024 年 3 月收到 2023 年的发票，还没有做企业所得税汇算清缴，且 2023 年也没有暂估这项费用，那我这样记账可以吗？
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
借：利润分配
贷：以前年度损益调整
但如果我 2024 年 9 月收到 2023 年的发票，且已经做了汇算清缴，这时应该怎么记账，企业所得税该怎么办？
铂略答
如果执行小企业会计准则，2024年3月收到上年发票，可以直接计入2024年损益科目，但所得税需要做2023年纳税调减，未来2024年汇算清缴做纳税调增处理。如果执行企业会计准则，您做的分录就可以，所得税汇算时，按以前年度损益调整科目调整后新出的会计报表作为汇算清缴的基础，这样所得税上也相当于把这笔费用税前扣除了。
如果2024年9月收到上年发票，所得税汇算已经结束，执行小企业会计准则的会计计入24年损益，同时所得税更正23年汇算清缴申报表，将该笔费用调整至23年税前扣除。如果执行企业会计准则，还是按您的分录做，同时所得税更正23年汇算清缴申报表。
问题 2
应付账款暂估、预付账款如何处理？
一、应付账款暂估公司购入原料，对方没给发票，暂估入库，①多长时间可以转为营业外收入？②转入营业外收入，是否针对这笔业务要计提所得税？
二、预付账款，公司先预付，后期没有入库，①是否可以转为营业外支出？转为营业外支出是否需要有对方破产等证明？②转入营业外支出，如果没有破产等证明，是否要纳税调整？
铂略答
暂估入库计入应付账款，如果有确定理由无需支付转入营业外收入，计算所得税。
预付后如果未取得货物且预付款无法收回，可以转入营业外支出科目，但如果想税前扣除，必须取得相关证据资料，比如对方破产证明，诉讼证据等证明，确实无法收回才可以税前扣除，否则需要纳税调整。
问题 3
老师好，我们是一家事业单位转为国有企业的机构，承接原事业单位的所有债权债务，假如我们需要承担原事业单位的办公费用，那如何记账？记营业外支出吗？所得税也要调增对吗？还有就是负担财政上的债务，财政局只给原事业单位开票。我们付款，那我们把这个票附上可以支付吗？也是记营业外支出？所得税调增？
铂略答
1.事业单位转为国有企业的机构，承接原事业单位的所有债权债务，承担原事业单位的办公费用按企业会计准则处理，根据费用的用途与成本计算对象，一般计入管理费用等科目。如果属于营业外支出核算范围的，则计入营业外支出。符合条件的费用在所得税税前扣除费用。
2.还有就是负担财政上的债务，财政局只给原事业单位开票时付款，把这个票附上可以支付，最好与开票方协商，在发票备注栏注明改制后企业的新名称，或者企业写一个情况说明作为附件。
问题 4
个人赔偿
单位员工违反法律，给单位的赔偿款账务处理和相关涉税问题。
铂略答
单位接受赔款，可以冲减违反法律给企业带来的损失，超过损失的金额计入营业外收入科目，冲减损失或计入营业外收入都增加了应纳税所得额，涉及企业所得税。
问题 5
小规模企业增值税减免2%部分，财务是否要确认营业外收入，有何依据？
铂略答
小规模纳税人未达起征点减免的增值税，您参考如下账务处理：
情况一：执行小企业会计准则、企业会计制度：
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入
情况二：执行企业会计准则：
借：应交税费—应交增值税
贷：其他收益
财政部发文明确企业会计准则下，计入其他收益科目。
参考链接：http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/sswd/qtwd/202012/t20201211_3634040.htm。
问题 6
关于资产折旧资产原值价值确定事宜
您好老师，固定资产折旧是用含税额还是未税金额进项呢？谢谢！
铂略答
你是问作为折旧计算基数是含税还是不含税吗？如果采购取得专票做了抵扣，就按不含税金额作为基数计提折旧，如果取得普票没有抵扣，就按含税金额作为基数计提折旧。
声明：
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