2024年第21期《财会月刊》目录.摘要.电子刊

文摘财经 2024-11-01 17:05 湖北

2024年第21期《财会月刊》目录

2024年第21期《财会月刊》电子刊

2024年第21期《财会月刊》摘要

【摘要】在金融机构的温室气体排放信息披露中，融资排放最具重要性和挑战性。本文针对融资排放的核算问题展开研究：首先，介绍融资排放的核算规则及其演进；其次，分析我国需要强制披露可持续发展报告的21家上市商业银行融资排放的披露现状，指出这些银行普遍存在着热衷于披露避免排放而不愿意披露融资排放的选择性披露问题；最后，从标准制定、数据库建设、数据质量、独立鉴证、能力建设和资本要求等六个方面，就强化金融机构融资排放的核算和披露提出政策建议。

【关键词】融资排放；范围3排放；气候变化；核算规则

【摘要】党的二十届三中全会提出深化整治权力集中、资金密集、资源富集领域腐败。国有企业是权力集中、资金密集、资源富集的交汇点。在新时代，有必要对国有企业内部审计体制进行整体性重构，以充分发挥内部审计力量，推动国有企业反腐时间窗口前移，进而实现从事后反腐向事中反腐和事前防腐的转变。本文主要论证加强党对国有企业内部审计全面领导的制度逻辑、理论逻辑和历史逻辑，创新性地提出国有企业内部审计体制应进行整体性重构，变革为隶属于党委（党组）审计委员会直接领导，构建国有企业集团内部审计垂直领导制，实行总审计师的中央或地方各级审计委员会办公室直接委派制。为此，进一步提出与这一改革相适应的配套政策措施，以期推动我国国有企业内部审计工作的高质量发展。本文的理论推断、研究结论与政策建议同样适用于中央和地方各级党政部门、事业单位和人民团体等单位内部审计体制的整体性重构。

【关键词】中国特色社会主义；国有企业；内部审计；体制重构

【摘要】本文主要探讨智能财务中组织形态的演变趋势，先分析数智技术影响下财务组织形态向扁平化、共享化、虚拟化、网络化、柔性化方向转变的机理，然后详细分析共享化和虚拟化相结合的财务组织形态——虚拟财务共享中心的基本特点、建设难点以及基于数智技术的解决方案。期望通过分析数智技术在财务组织中的应用，揭示智能财务发展对组织结构、管理方式等方面的影响。本文的研究结果表明，数智技术不仅可以提高组织的效率、效益和灵活性，还能促进组织的创新和可持续发展。

【关键词】智能财务；数智技术；财务组织形态；共享化；虚拟化

【摘要】服务化转型是我国制造企业解构和重构经营模式与发展形态的新趋势。现有研究已开始探索制造企业服务化转型的前因，但多种前因要素的综合影响，特别是外部资源与内部能力的协同耦合对制造企业服务化转型的作用尚不明晰。本文基于制造企业服务化转型中存在的“资源刚性”和“惯例刚性”双重困境，从价值共创与数字化能力协同耦合的视角，探究不同要素组态下制造企业服务化转型路径。以60家制造企业为调研对象，通过fsQCA方法分析发现，制造企业高服务化转型具有三种组合路径，价值共创和数字化能力之间存在“多重并发”效应。进一步聚类分析发现，可将这三种路径归结为强数字化整合能力的能力拉动型和强主体多元化的资源推动型两种类型。上述结论丰富了制造企业服务化转型的前因组态研究成果，并可为服务化转型实践提供参考。

【关键词】价值共创；数字化能力；组态效应；创新生态系统；fsQCA

【摘要】国有控制权转让会给企业带来诸多影响。本文以2008 ~ 2022年我国沪深A股国有上市公司为研究样本，考察国有控制权转让对企业商业信用融资的影响。研究发现：国有控制权转让降低了企业商业信用融资，经过一系列的稳健性检验，研究结果仍然成立。机制检验发现，国有控制权转让增强了大股东掏空动机、提高了企业融资约束程度，进而降低了企业商业信用融资。进一步研究发现，国有控制权转让对企业商业信用融资的抑制作用在地区法治水平较低的企业、机构投资者持股比例较低的企业和位于中西部地区的企业中更显著。本文对于国有控制权转让如何影响企业商业信用融资提供了新的经验证据，也为进一步深化国有企业改革提供了政策参考。

【关键词】国有控制权转让；商业信用融资；大股东掏空；融资约束

【摘要】全球供应链重构深刻地影响着企业与供应商的关系。构建稳定的供应商关系，降低“脱钩断链”风险成为企业可持续发展的关键。基于企业非财务信息披露角度，采用文本分析和机器学习方法研究发现，企业创新文本信息披露有利于促进企业与供应商关系的稳定性。这一结论经过一系列稳健性检验后依然成立，并且在非国有企业和成熟期企业中更为显著。其中，信息传递效应和声誉机制是企业创新文本信息披露影响供应商关系稳定性的主要渠道。进一步分析发现，企业创新文本信息披露有利于促进企业的商业信用融资和供应商配置多元化。本文分析为进一步丰富非财务信息披露的经济后果研究做出了理论贡献，并为企业维护供应商关系稳定性、降低对主要供应商的依赖程度提供了实践指导。

【关键词】创新文本信息；供应商关系；声誉机制；信息不对称

【摘要】关系专用性投资是加强供应链合作、提高供应链竞争力的重要途径，如何激励供应链利益相关者开展关系专用性投资是当前学术研究和经济实践的重要议题。本文选取2009 ~ 2021年沪深A股上市公司样本，考察客户ESG表现如何影响企业关系专用性投资。研究发现，客户良好的ESG表现会提高企业关系专用性投资，表明客户ESG表现在供应链上存在溢出效应，该结论在经过一系列内生性和稳健性检验后依旧成立。影响机制分析显示，客户良好的ESG表现通过信任跃迁和缓解牛鞭效应激励企业开展关系专用性投资。异质性分析发现，当企业的议价能力较低、风险承担能力较强和客户分析师关注度较高时，客户良好的ESG表现对其关系专用性投资的提升效应更为明显。经济后果分析表明，客户良好的ESG表现还通过促进企业关系专用性投资提升了企业产品竞争力和企业价值。上述结果在理论上拓展了企业关系专用性投资激励的研究视野，丰富了客户非财务信息经济后果的相关文献，在实践上对于推动企业积极履行ESG责任和维持供应链体系稳定也具有重要的参考价值。

【关键词】客户ESG表现；关系专用性投资；溢出效应；信任跃迁；牛鞭效应

【摘要】在“双碳”目标提出的现实情境下，激发企业减少碳排放的内生动力具有重要意义。本文基于2008 ~ 2021年沪深两市A股工业企业的年度数据，实证考察高管股权激励对企业碳排放的影响及其作用机制。研究结果表明，高管股权激励能够显著减少企业碳排放，该结论在经过一系列稳健性及内生性检验后依然成立。机制检验表明，高管股权激励会通过抑制管理层短视和提升企业运营效率减少企业碳排放。异质性检验结果显示，高管股权激励的降碳效应，在环境规制强度较低地区的企业、分析师关注度较高的企业、经济政策不确定性感知较高的企业以及重污染企业中表现得更为显著。

【关键词】高管股权激励；碳排放；管理层短视；运营效率；“双碳”目标

【摘要】在不确定性逐渐趋于常态化的背景下，企业ESG表现是日益改善还是止步不前，尚待进一步深入探索。本文以2011 ~ 2022年我国A股上市公司为样本，检验经济政策不确定性对企业ESG表现的影响及作用机制。研究发现：经济政策不确定性对企业ESG表现具有显著正向影响，即经济政策不确定性充当了“催化剂”而非“拦路虎”；这一刺激效应在非国有、内部融资约束较低以及行业竞争不激烈的企业中更为显著。进一步分析发现，经济政策不确定性通过迫使企业进行数字化转型，降低ESG实践成本，增强企业履责意愿。此外，经济政策不确定性对企业ESG表现的正面效应主要呈现在环境和社会责任两个维度。

【关键词】经济政策不确定性；ESG表现；数字化转型；环境；社会责任

【摘要】会计与税法的分离模式，导致所得税核算难度加大。本文结合具体案例，阐述所得税核算中的三个难点问题：非企业合并的特殊交易导致资产或负债初始确认产生的暂时性差异，由于没有合适的会计对应科目，不确认递延所得税，并提出单项交易如能同时形成资产和负债，其初始确认时形成的暂时性差异性质相反、金额相等，则可同时对应确认递延所得税资产和递延所得税负债；集团母公司以自身权益工具授予子公司激励对象的股权激励，可按照《企业所得税法实施条例》的规定作为子公司发生的工资薪金支出，在激励对象实际行权时按照有关规定税前扣除；由于母子公司分别缴纳企业所得税，从集团公司角度看，集团内部交易形成的未实现内部销售损益可作为集团公司预缴或欠缴的企业所得税，符合条件时确认为递延所得税资产或递延所得税负债，待未来内部销售损益实现时再予以转销。

【关键词】所得税；应纳税所得额；递延所得税资产；递延所得税负债

【摘要】本文从方法论的角度聚焦算法审计方法，以经典审计理论为基础，提出算法审计方法的一个理论框架，主要阐释以下问题：算法审计组织方式、算法审计取证模式、算法审计取证方法体系、算法审计基本原则、算法审计标准、算法审计准则。

【关键词】算法审计；审计组织方式；审计取证模式；审计取证方法体系；审计基本原则；审计标准；审计准则

【摘要】企业数字化转型对审计师行为的影响近年来成为审计研究的热点话题。以2011 ~ 2021年沪深A股上市公司为样本，基于审计延迟视角实证检验企业数字化转型对审计效率的影响。研究发现，企业数字化转型程度越高，审计延迟越严重，表明企业数字化转型降低了审计效率。影响机制检验发现，企业数字化转型并不能通过提升内部控制质量来减少审计延迟，反而会通过提高业务复杂度来增加审计延迟，从而降低审计效率。异质性分析表明，企业数字化转型对审计延迟的影响在民营企业、小规模企业、机构持股比例较低的企业中更加显著。进一步分析发现：审计师数字化审计专业胜任能力越强，越能够利用企业数字化转型减少审计延迟；CEO信息技术背景有助于提高企业数字化转型质量，改善与审计师的沟通效率，从而减少审计延迟。后果检验发现，企业数字化转型在降低审计效率的同时，还会提升审计报告激进度，降低审计质量。

【关键词】数字化转型；审计效率；审计延迟；审计质量

【摘要】我国现代内部审计的制度表达既要考虑各国的共同经验，又要能够体现中国特色的制度框架。历史研究和比较研究表明，现代内部审计制度在我国的监督体系中具有独特价值，当代我国的内部审计制度已经走出了一条鲜明的“中国式”发展道路。进一步研究发现， 2022年新修订的《审计法》关于加强党对审计工作的领导和审计全覆盖等基础制度，已经对此提出了直接要求。我国的现代内部审计在政治基础、制度体系、历史经验、底层技术逻辑和规范协调性等方面都需要进行统一的制度表达。本文建议应适时制定内部审计单行法，完善相应的规范体系，提炼其中国特色，增强监督效果，满足国家治理体系现代化发展需要。

【关键词】内部审计；中国特色；审计监督体系；国家审计；社会审计

【摘要】随着数据要素交易市场的快速发展，目前缺少对数据资产价值统一的评估与定价方法，无法有效确定企业数据资产的价值。深入探究企业数据资产价值评估方法，旨在为企业提供针对性的数据资产定价建议，使企业实现更优资源配置。通过对企业数据资产的特征和价值影响因素的研究梳理，构建基于数据势能理论和数据全生命周期的企业数据资产“开发—应用—风险”三维价值评估模型，对企业数据资产进行价值评估。并通过案例分析对此评估模型进行可行性和有效性的验证，将数据势能模型引入企业数据资产评估中，推动数据要素市场价格机制的建立与发展。

【关键词】数据资产；数据势能；生命周期；价值评估

【摘要】在当前IPO审核日益严格的背景下，部分拟IPO企业因各种内部控制缺陷而未能成功登陆资本市场。截至 2023年12月31日，共有16家企业在科创板IPO被否。本文通过对企业科创板IPO被否原因进行分析，发现有10家企业存在内部控制缺陷问题，可见内部控制问题已成为企业科创板IPO被否普遍且关键的因素。以赛赫智能作为案例进行分析发现，该公司在收入确认、研发投入管理、存货盘点、关联方管理及风险评估等方面存在内部控制缺陷，同时股权集中度高、独立董事缺乏独立性及研发部门管理不善等深层次问题亦不容忽视。基于上述分析，本文对拟在科创板IPO的企业提出创新股权结构、强化内部审计与外部监管联动、加强研发部门内部控制与信息化建设等对策。

【关键词】科创板；IPO被否；内部控制

【摘要】基于新质生产力“以新促质”的核心要义，本文从要素、产业、空间和制度四重维度出发，延展为新兴生产要素、新兴产业赛道、新式空间联系和新增制度供给的四维“新质”理论机制框架。由此衍生出数据要素配置、高技术产业创新质量、创新资源协同空间联系和制度供给的表征变量作为高质量发展的前因条件变量，以我国30个省份为研究对象，运用模糊集定性比较分析方法，探究新质生产力驱动区域高质量发展的复杂机制与路径。研究发现：新质生产力驱动高水平高质量发展的路径有2条，包括“数据要素—空间协同”式突破驱动型和“数据要素—制度供给”式领先驱动型；导致非高水平高质量发展的路径存在两种且均呈现数据要素配置不足的特点。

【关键词】新质生产力；高质量发展；组态效应；fsQCA

【摘要】企业创新对企业核心竞争力的提升具有重要意义，直接影响着企业的经济效益和经济的可持续发展。目前，探索驱动企业创新的关键因素已成为学术界相当重要的话题。本文通过对一些关于企业创新影响因素的文献进行梳理，将影响企业创新的因素分为企业、市场和国家三个层面，其中企业层面因素包括公司战略、管理层薪酬以及管理人员特征，市场层面因素包括股票市场流动性以及数字化环境，国家层面因素包括法律制度、税收优惠和财政补贴，最后归纳总结已有研究并对未来研究进行展望。

【关键词】企业创新；企业层面；市场层面；国家层面

【摘要】纳税信用评级作为柔性税收征管制度，为企业带来的纳税声誉能否对企业家信心产生积极影响？本文基于2015 ~ 2021年我国A股非金融上市公司数据，实证分析了纳税声誉对企业家信心的影响及作用机制。研究发现，纳税声誉能够显著提升企业家信心，且经过一系列稳健性检验后结论依然成立。机制检验结果显示，纳税声誉通过发挥资源效应、治理效应和声誉效应，进而对企业家信心产生积极影响。进一步研究发现，纳税声誉对企业家信心的提升效果在非国有企业和中小规模企业中更加显著，同时当媒体关注度高、营商环境差以及环境不确定性高时，纳税声誉对企业家信心的提升效果更加显著。本研究不仅提供了在柔性税收征管制度下，企业通过与税务机关互动实现自我激励的理论证据，而且为税收征管部门出台税收政策和企业制定有效的财务决策提供了现实参考依据。

【关键词】柔性税收征管；纳税声誉；企业家信心；激励效应

【摘要】加快产业转型升级、推动形成新质生产力是高质量发展的内在要求和重要着力点，如何推动产业转型升级是当下亟待解决的重要问题。从创新主体、创新能力、创新资源和创新环境四个维度构建区域创新生态系统理论框架，以我国31个省份为样本，采用模糊集定性比较分析（fsQCA）方法探讨区域创新生态系统视域下多因素组态效应对产业转型升级的影响。研究发现：各前因条件不构成高质量产业转型升级的必要条件，但充足的研发资金投入在推动高质量产业转型升级过程中发挥着较普适的作用，技术创新主体规模不完备是导致非高质量产业转型升级的必要条件；存在三条高质量产业转型升级路径，即全要素驱动型路径、创新能力—创新资源驱动型路径和创新资源—市场环境驱动型路径，同时非高质量产业转型升级路径也有三条；在特定情况下，各创新生态系统的要素或组合之间可以相互替代。基于此，各地区可根据自身条件和资源禀赋选择适宜的组态路径推动产业转型升级，抓住国家实施重大区域发展战略的机遇，加强跨区域协作，实现共同发展。

【关键词】区域创新生态系统；产业转型升级；组态效应；模糊集定性比较分析

责任制作：黄丽萍喻琼

责任编校：陈晶许春玲

责任政审：张瑾李珂

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