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出差取得的地铁发票，能不能抵扣？

职场 2024-08-31 08:30 四川

有读者朋友取得两张地铁发票，是员工出差的费用，问是否可以抵扣增值税？

首先，我们看到这两张发票都是增值税普通发票。

我们知道对于抵扣凭证来说，本身增值税普通发票除了特殊情况，并不能作为抵扣凭证，几种特殊情况也是明确的。

那就是以增值税普通发票为载体开具的农产品收购、销售发票；通行费电子普通发票；旅客运输服务发票等，具体如下：

所以，对于大家取得的增值税普通发票能不能抵扣的问题，你首先只能看是否是属于上述可以抵扣的增值税普通发票的类型范围。

那么具体我们来分析一下,很显然，地铁发票并不是农产品收购、销售，也不是通行费发票(通行费是针对车辆通行收取的费用）

那么最后就是看看旅客运输发票了。

地铁发票是否是旅客运输服务？

关于是否是旅客运输服务，这个财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目，地铁运行属于城市轨道交通运费，自然也是提供的旅客运输服务。

目前，我们主流的购进运输服务的发票抵扣方式如下：

但是随着全电发票的推广。

目前我们打开增值税发票综合服务平台（部分地区试点税务数字账户了），我们会发现在勾选界面，赫然出现了电子发票（铁路电子客票）。

与此同时，有网友发了一张铁路电子客票出来（应该是测试版发票）。

但是种种迹象表面，全电的旅客运输发票越来越常见了。

Part.1

说实话，不管是财务人员还是出差人员，苦铁路小方块火车票太久了。

就像这个网友说的一样，虽然我们已经实现了电子客票，只需身份证就能乘车，但是实际目前报销凭证还是必须打印纸质火车票，也就是这种小方块火车发票。

而这种小方块的缺点就不说了，为了报销还要专门去指定地点打印，而且非让容易丢失，报销时候也非常不方便粘贴。

在电子发票已经高度普及的今天，这种小方块发票确实应该电子化了。

电子化后，大家直接通过手机就可以取得发票报销，也不怕丢失了。

而现在更惊喜的是，火车票不仅实现了电子化，未来还能实现勾选抵扣，这可以说是非常的方便纳税了。

目前的小方块火车票，我们在抵扣时候是需要手动计算进项税额。

如图：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

这张铁路车票，可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

申报填写如下：

以后，取得电子火车票，我们直接在平台勾选后申报抵扣。

抵扣的金额直接按照发票上列明的税额即可，如果，此发票如果抵扣，那抵扣金额就是35.46，不用自己计算了。

勾选抵扣，数据有迹可循，税务局也不用担心纳税人随意填写数据进行虚假抵扣，因为每一个数据都有发票的勾选数据可查。

Part.2

火车票作为购进旅客运输费用的一种的电子化其实算是比较迟到的了，除了火车，其实其他的包括飞机、公路客运的发票都逐步电子化了。

比如飞机票，我们取得比较多的是航空运输电子客票行程单。

这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申报表填写如下：

电子化后，我们也可以取得全电发票的飞机票报销和抵扣凭证。

而对于这张数电发票，我们也可以直接勾选抵扣，抵扣金额就是票面的税额105.69。

Part.3

除了火车、飞机外其他客票，比如公路客运。

以前我们经常取得的是这种纸质的机打发票。

如果想抵扣，那就需要按照票面金额进行计算再填写申报表。

那么这张发票可以抵扣的税额=

30/1.03*0.03=0.87

申报填写如下：

而现在，电子化后，你可能更多时候会取得电子普通发票。

如图：

这种电子发票可以抵扣票面注明的税额，不用由纳税人计算拆分了，但是这种电子发票依旧不能勾选。

不知道数电发票下的旅客运输发票电子发票，是否可以纳入勾选抵扣，我想这个可能性也是非常大的，标签化管理，这类标签的电子发票直接勾选，就像数电发票下标签为农产品自产自销的一个道理。

所以，这是大趋势，我们要明白这种趋势，然后才知道为什么收到这么多以前都没见过的发票了。

收到这些发票后我们能不能抵扣，怎么抵扣也就自然明白了。

所以，取得的地铁增值税电子普通发票是可以抵扣的，直接按照发票上注明的税额填写申报表即可。

当然最后二哥还是要补充一句，如果用于个人消费等不能抵扣的项目自然也是不能抵扣的，前文的前提条件是企业员工正常的出行费用，属于企业的支出发生的出行费用。

为什么地铁发票有3%，又有9%呢？

这个也很好理解，作为运输服务，一般税率就是9%，而地铁运输又属于公共交通运输服务，按规定有简易计税政策，简易计税是3%。

http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzI5NDQxNzE2OA==&mid=2247599345&idx=4&sn=7451ebdb1baa933c21c948f7440bd7e5

二哥税税念

做一个有情怀的税务会计，分享属于会计人的不二鸡汤。

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