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同学们是不是经常遇到应交税费-应交增值税这个科目有余额呀，那我们就应该检查一下，是不是计提的增值税与实际缴纳的增值税存在一定差异，或者是因为小数点尾数差异造成的，那如果遇到上年度的增值税应该怎么办呢？
被稽查出的分录:
借：应交税费--增值税检查调整
贷：应交税费--未交增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：银行存款等
1、计提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--增值税检查调整
2、结转损益调整
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
3、重新记企业所得税（净利润减少，所得税也应减少）
借：应交税费——应交所得税
贷：利润分配--未分配利润
4、冲击计提法定盈余公积
借：利润分配--未分配利润
贷：资本公积——法定盈余公积
如果取得的进项凭证不合法而企业抵扣了该进项税，检查发现后应做如下账务调整：
借：原材料、库存商品等
贷：应交税费——增值税检查调整。
企业购进用于非应税项目的货物不应抵扣进项税额，如果企业进行了抵扣，检查发现后应做如下账务处理：
借：应付职工薪酬等
贷：应交税费——增值税检查调整。
如外购货物及在产品、产成品等发生的非正常损失，企业应负担的进项税应从进项税额中转出，经检查发现未做转出处理的，应做如下账务处理：
借：待处理财产损溢等
贷：应交税费——增值税检查调整。
在税法规定的期限内，如果企业少抵扣了进项税额，依照规定在计算出少抵扣的税额后，做如下账务处理：
借：原材料等（红字）
贷：应交税费——增值税检查调整（红字）。
END
