梁财务
申税小微，我是A企业的财务，我们公司有两笔对外投资，分别是针对B有限责任公司和C合伙企业的，现在被投资方盈利情况较好准备进行分红，请问我们公司应该如何进行涉税处理呢？
税法上针对不同的投资对象规定了不同的处理方式，您提的问题还要具体分析呢！
申税小微
先来看投资于有限责任公司的情况。
根据《企业所得税法实施条例》的规定，股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。同时，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)免征企业所得税。
梁财务
我们公司符合免税情况，那是不是就不需要申报了呢？
即使符合免税条件，仍然需要按规定办理企业所得税预缴申报和汇算清缴申报。
申税小微
举个例子：
假设A企业与其他投资者共同出资设立B有限责任公司，出资占比为60%，能够实施控制，协议约定按照实缴出资比例进行利润分配。B企业2023年度实现1000万元的利润，股东大会决定当年度暂不分配利润，由于未达到收入确认条件，无需填报申报表。2024年9月1日B公司将1000万元未分配利润进行分配。
则在2024年10月预缴申报时，需要在《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第7行次点击【增行】，在免税收入中选择【一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税】。
在2024年度汇算清缴时，分别填报《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、《A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》来反映投资收益免征企业所得税情况。
梁财务
我明白啦！那么投资于合伙企业应该如何处理呢？
再来看投资于合伙企业的情况。
申税小微
根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人为法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业的生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润），采取“先分后税”的原则，合伙企业的合伙人按照规定的分配比例确定应纳税所得额。
举个例子：
假设A企业与其他投资者共同出资设立C合伙企业，出资占比为60%，协议约定按照实缴出资比例进行利润分配。C合伙企业2023年实现1000万元的经营所得，当年暂未分配利润。
在预缴时，由于按照《企业所得税法实施条例》规定，企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。
在汇缴时，A企业应确认600万元的分红所得，因合伙企业未分配导致A企业未实际分回的所得额，应在汇缴申报时通过A105000《纳税调整明细表》第41行“（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”进行纳税调增处理。
后续年度收到分红时，也需要通过这一栏次进行纳税调减。需要注意的是，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
梁财务
谢谢申税小微，我明白啦！
来源：上海税务
