香港作为国际金融中心和自由贸易港口，凭借其得天独厚的地理位置、精简高效的税收制度以及极具吸引力的低税率策略等显著优势，不仅成为内地企业迈向国际市场的桥梁，也是众多投资者心中的理想融资平台。
本文将以香港的税收体系为切入点，系统梳理香港的税收法律体系、主要税种及其税率、税收优惠措施，并对比内地与香港的税务系统、个人税收及企业税收情况，旨在直观展现香港的税收政策特色。
HONGKONG
香港税务体系
香港税收法律体系
香港的主要税收法律体系由第112章《税务条例》、第109章《应课税品条例》、第117章《印花税条例》、第116章《差饷条例》以及其他各种税的条例。这些法律文件历经多次修订，但仍保持着简单、低税率以及地域来源征税原则的特点，这些特点被视为香港税制的重要基石和优势所在。
主要税种及税率
香港现行的税制体系属于分类税制，以所得税为主，辅以行为税和财产税等，主要包括薪俸税、利得税、物业税、差饷、印花税等。以下将重点介绍利得税、物业税和薪俸税这三种税种，它们分别针对业务利润、租金收入和雇佣所得进行征税。
薪俸税
薪俸税是香港对个人源自香港境内的所得征收的一种所得税，纳税人包括在香港地区任职或受雇并取得收入的个人，类似于内地个人所得税中的工资薪金所得。
税率计算采用累进税率和标准税率两种方式，以较低者为准。标准税率为15%，远低于英国、德国等很多国家和地区的最高税率（如45%），甚至低于新加坡的22%。
此外，2024年新规建议对超过500,000港元的入息净额实施两级标准税率制度。
截图源自2024年至25财政年度政府财政预算案专题网站
网址：https://www.budget.gov.hk/2024/chi/pf.html
利得税
利得税，即企业所得税，是对在香港经营任何行业、专业或业务的个人和企业，就其源自香港或产生于香港的所得征收的税。此税率适用于所有在香港注册的公司，无论其规模或业务性质。
利得税税率为16.5%，在全球企业税低税指数排行中，香港在2021年由英国某调研机构公布的排名中高居全球第7，是世界上企业税最低的地区之一。
为了促进中小企业发展，香港政府于2018年实施了“两级制”利得税，即首200万港币的利得税税率分别为8.25%（法团）和7.5%（非法团），超出部分则按16.5%（法团）和15%（非法团）的标准税率征税。但需注意，每个集团仅能有一家企业享受此优惠。
截图源自香港税务局官网
网址：https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus_pft.htm
物业税
物业税是香港税务局向在香港拥有土地和建筑物的拥有人征收的税款。特别注意的是，香港的物业税是按照拥有人所拥有的物业，即实际取得的租金收入（包括应收以已收收入）作为评税基础的，如果没有租金收入，则不需要缴纳物业税。
此外，香港并没有征收增值税或销售税、资本增值税、股息或利息的预扣税，以及2005年取消了遗产税。
税收优惠与减免
根据香港税务局官网，香港居民每年享有132,000港元的基本免税额，若符合指定条件，如子女免税额、供养兄弟姐妹免税额、供养父母及祖父母或外祖父母免税额等，纳税人可享有基本免税额和扣除部分税务。
截图源自香港税务局官网
网址：https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf
避免双重征税
目前，香港已与超过50个国家和地区签订了避免双重征税协定（DTA）。这些协定有效防止了在港跨国企业的海外收入被双重征税，从而减轻了企业的税收负担。
同时，香港实行地域来源征税原则，即只有源自香港的利润才需要在香港缴纳税款。这一原则为跨国公司和国际投资者提供了税收规划的空间和机会，使他们能够根据自身的业务布局和税务需求，合理优化税务结构，降低税务成本。
MAINLAND AND HONG KONG
内地与香港的税收系统区别
税务系统作为国家财政收入的重要来源，承担着管理国家税收的重要职责。相信通过上文的梳理，大家可以看到内地与香港的税务系统之间存在着显著的差异。接下来，笔者将以图片的形式，直观地呈现内地与香港两地之间的税务系统、个人税收、企业税收的对比。
税务系统
税务系统方面，两地的区别主要源于两者结构，香港的税务系统相对简单，内地的税务系统范围相对广泛。
个人税
个人税方面，内地个人税税率跨度较大，香港个人税税率相对较低且采用累进税制。
企业税
香港税率较低且设有两级制，鼓励企业发展和投资。针对不同行业的发展，内地对不同行业的企业税规定有所不同。
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