转移定价是指跨国公司内部，在母公司与子公司、子公司与子公司之间销代产品，提供商务、转让技术和资金借贷等活动时所确定的企业集团内部价格。
巴西政府为了控制企业通过不合理的定价将利润转移到其他国家，制定了一套“严密”的转移定价规则。以进口为例，如果计算得出的转移定价低于FOB价格，则企业需要调整所得税税基，将低于FOB价格的金额加入企业的应纳税所得额。由于转移定价的调整，企业甚至可能在亏损的情况下仍然需要缴纳所得税。
转移定价是许多在巴西经营的企业都遇到过的问题，其原因一方面是许多巴西本地的财会人员对于转移定价的规定缺少了解，另一方面则是巴西转移定价的规则与经合组织成员国相差甚远。
根据规定，转移定价有几种不同的计算的方法，可由纳税人自行选择。正确合理地选择最适合的转移定价计算方法，可帮助企业规避税务风险。
除了商品和服务进出口之外，关联企业之间的借
款利息也需要遵循转移定价的规定。
当在巴西境内的企业从关联企业进口商品时，可用下四种方法计算转移定价：
非受控可比价格法 (Preço Independente Comparável - PIC)
当巴西的企业A向境外关联企业B进口时，A需要在巴西计算转移定价。如果A采用PIC，则需要B提供销售给非关联企业时所采用的价格。
以B给非关联企业的销售价格作为依据，去除所有销售税金后，便可计算出“转移定价”。再将该价格与B对A的FOB价格进行对比，如果前者大于后者，则无需进行转移定价调整。
销售价格减利润法(Preço Revenda enos Lucro - PRL)
采用PRL计算转移定价时，需要将企业的销售价格去除所有税金后再减去20%的利润，计算出“转移定价”。这一方法是巴西最为常用的转移定价计算方法，但对于毛利率较低的企业来说，可能会带来高额的所得税调整。如果该价格高于进口时的FOB价格，则无需进行转移定价调整。
税务局在进行转移定价检查的时候，最常用的是PRL，因为税务局知道企业进口时的FOB价格以及销售价格，很容易确认按PRL计算转移定价是否需要调整所得税。
成本加成法(Custo de Produção mais Lucro - CPL)
采用CPL计算转移定价时，需要将出口企业的生产成本加上20 %的毛利，以此计算出“转移定价”。这一方法在巴西实施起来问题较大，尤其是对于中国企业。主要原因之一是，所有相关的文件（包括国内的采购发票，员工薪酬，成本核算）都必须要经过巴西驻中国使领馆的认证，并全部由巴西的法证翻译译成葡萄牙语。准备上述文件不仅耗时较久，而且大大提高企业合规成本。
进口期货交割价格法(Preço sobre a cotação na Importação - PCI)
从2013年起，大宗商品的进口必须使用PCI。采用PCI计算进口产品的转移定价，需要将该产品在交易日期的国际期货市场价格加上/减去市场的平均升水 (premium)。
在巴西境内的企业向境外关联企业出口产品时，有以下几种计算方法：
出口价格法(Preço de Venda nas Exportações - PVEx)
采用PVEx计算转移定价时，以同一时期内，相同或相似产品/服务/权益出口到非关联方的加权平均价格作为依据。
目的国批发价减利润法(Preço de Venda por Atacado no País de Destino Diminuído do Lucro - PVA)
采用PVA计算转移定价时，以同一时期内，相同或相似产品/服务/权益在目的国批发市场的加权平均价格，除去销售税金和15%的毛利计算得出。
目的国零售价减利润法(Preço de Venda por Varejo no País de Destino Diminuído do Lucro - PVV)
目的国零售价减利润法与PVA较为相似。通过PVV计算转移定价时，以同一时期内，相同或相似产品/服务/权益在目的国零售市场的加权平均价格，除去销售税金和30%的毛利计算得出。
采购/收购成本加利润法(Custo de Aquisição ou de Produção mais Tributos e Lucro - CAP)
采用CAP计算转移定价时，企业需要在其采购/生产成本的基础上加15%毛利。这是巴西联邦税务局最常采用的计算方法，因为税局可通过SPED文件了解企业成本以及销售价格信息。
出口期货交割价格法(Preço sob Cotação na Exportação - Pecex)
从2 0 1 3 年起，大宗商品的出口必须使用Pecex。通过Pecex计算进口产品的转移定价，需要将该产品在交易日期的国际期货市场价格加上/减去市场的平均升水 (premium)。
一般来说，企业需要在每个会计年度下一年的6月30日之前将转移定价的计算通过所得税申报（DIPJ，现已由ECF代替）递交给政府。转移定价造成罚款的情况在巴西非常多见，企业需对转移定价的计算引起重视，以避免税务风险。
本文节选于由巴西中资企业协会与IEST联合编写的《巴西税务简介》，转载请注明出处。点击阅读原文，可下载完整电子版。
